Финансирование некоммерческих организаций из бюджета. Источники финансирования НКО: где найти деньги? Налог на тех, кто осуществляет пожертвования

Государственная поддержка – это совокупность мер, принимаемых органами гос власти в целях создания и обеспечения правовых экономических и организационных условий деятельности молодежных и детских общественных объединений, а так же в целях защиты, охраны их прав. Гос поддержка может предоставляться зарегистрированным в установленном порядке Ярославской области:

Региональным молодежным детским объединениям, деятельность которых осуществляется в пределах Ярославской области

Отделениям молодежных и детских межрегиональных, общероссийских международных общественных объединений, деятельность которых осуществляется на территории Ярославской области.

Гос поддержка может осуществляться при соблюдении условий:

1. Объединение является юридическим лицом и действует не меньше одного года с момента гос регистрации
2. Объединение не имеет долгов по налогам и другим обязательным платежам
3. Объединение не имеет просроченность задолжностей перед кредиторами

Формы гос поддержки:

1. Подготовка и переподготовка кадров этих объединений
2. Научно-методическая поддержка – выпуск методических рекомендаций, консультирование, проведение семинаров, тренингов для участников этих объединений
3. Финансовая поддержка программ этих объединений. Осуществляется из средств областного бюджета и сумма не превышает половины общей суммы расходов на реализацию данных проектов – это называется частичное финансирование. Но по итогам конкурса может быть принято решение о полном финансировании проекта, если комиссия признает, что привлечение иных средств невозможно.
4. Субсидии объединениям – представляются только организациям, находящимся в реестре и порядок предоставления ежегодных субсидий определяется администрацией Ярославской области. Финансирование мероприятий при поддержке молодежных и детских объединений осуществляется за счет средств, предусмотренных в областных программах в сфере молодежной политики

Как получить грант!?

Необходимо написать заявку. Заявка – это письменное описание проекта, подготовленная в соответствии с требованиями донора. Цель заявки заключается в:

1. Ознакомить донора с проектом и убедить его выделить грант

Заявка включает:

Титульный лист – в нем название проекта, инфо о сроках его проведения и необходимой сумме и контактную инфо.

Краткая аннотация – включает ответы на следующие вопросы:

• Кто будет выполнять проект
• Почему и кому нужен этот проект
• Что получится в результате
• Как проект будет выполняться
• Сколько потребуется денег

Введение – сведения об организации заявителя, постановка проблемы (описывается почему возникла необходимость и как эта проблема соотносится с целями, задачами организации заявителя), цели и задачи – представление о результатах проекта, методы – мероприятия, которые необходимо провести для решения поставленных задач, + календарный план, прописываются ожидаемые результаты, оценка и отчетность – здесь должно быть ясно как вы собираетесь определить достижение цели проекта, как вы будете контролировать процесс выполнения проекта и в какой форме вы отчитаетесь по работе и затраченных средствах, прописывается дальнейшее финансирование – здесь объясняется каким образом, за счет каких средств заявитель надеется сохранить и расширить достижения данного проекта.

Фандрайзинг

Это методика поиска источников финансирования

Это процесс привлечения организаций, денежных средств и ресурсов с целью реализации социального проекта или проектов.

1. Проектный – когда задача фандрайзинга сводится к поступлению конкретных средств под реализацию конкретного проекта
2. Оперативный – когда привлеченные средства идут на покрытие текущих расходов

Этапы фандрайзинга в НКО:

1. Планирование финансовой кампании – начинается с разработки программы привлечения средств. В крупных НКО он начинается за год до начала фандрайзинга. Определяются направления работы на следующий год, составляются перечни проектов, прогнозируются потоки потребителей и вкладчиков
2. Реализация фандрайзинга – выбор методов проведения фандрайзинга, установление ответственности за проведение и выделение средств на его реализацию
3. Контроль за ходом реализации фандрайзинга. Он предполагает еще и корректировку плана с учетом произошедших изменений.
4. Оценка результатов – при оценке мы должны ответить на вопросы:

На сколько поставленные цели отвечают фактическим потребностям НКО

На сколько фактические результаты фандрайзинка соответствуют запланированным результатам

На сколько эффективными оказались затраты на достижение результатов фандрайзинка

Для ответа на последний вопрос используются 2 показателя:

Коэффициент окупаемости расходов на фандрайзинг. Он показывает сколько раз за выбранный период расходы на фандрайзинг окупаются за счет привлеченных в ходе фандрайзинга средств.

Коэффициент рентабельности фандрайзинга – показывает сколько прибыли приходится на единицу привлеченных от фандрайзинга средств.

Методы реализации фандрайзинга:

1. Проведение рекламной кампании в СМИ, по почте, стенды, брошюры, буклеты
2. Телефандрайзинг – система обращения к спонсорам по телефону и факсу
3. Индивидуальный фандрайзинг – система обращения к спонсорам в личной беседе
4. Солофандрайзинг – приобретение поддержки известных влиятельных лиц
5. Полифандрайзинг – распространение бесплатных приглашений на мероприятия и презентации. Ответственность за проведение фандрайзинговой кампании может возлагаться на отделы развития и связи с общественностью.

На проведение фандрайзинка НКО выделяет собственные средства

Налогообложение НКО

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством, с организаций и населения в государственный или местный бюджет. Они обязательны, принудительны.

Классификация налогов:

1. Прямые и косвенные

Прямые – взимаются с доходов и имущества

Косвенные включаются в цену и тарифы на услуги

Все налоги делятся на 3 группы:

Федеральные налоги и сборы - они обязательны к оплате на всей территории РФ. К ним относится налог на прибыль организации, подоходный налог с физических лиц, гос пошлина, таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость и др.

Региональные налоги и сборы – обязательны к оплате на территории определенного региона, вводятся в действие законами региона и соответствует налоговому кодексу РФ. К ним относятся налог на имущество организации, дорожный, транспортный налог, налог на недвижимость и др.

Местные налоги и сборы – обязательны к оплате на территории определенных муниципальных образований, вводятся в действие их законами и не должны противоречить налоговому кодексу РФ. К ним относится земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, на наследование или дарение.

Налоговые льготы НКО

Для НКО была отменена льгота по уплате налога на прибыль. Прибыль – это разница между выручкой от продажи товаров и затратами на производство. Целевые поступления не облагаются этим налогом. К ним относятся вступительные и членские взносы, целевые взносы и отчисления в профессиональные объединения, пожертвования. Сюда относится имущество, переходящее в НКО по завещанию. Сумма финансирования их бюджетов, выделяемые на осуществление уставной деятельности НКО, также сюда относятся средства и имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности. Использованные по целевому назначению, поступления от собственников, средства, полученные от физических лиц и НКО, гранты.

Налог на имущество составляет 2% от разницы между первоначальной стоимостью имущества и начисленным износом.

Льготы не имеют:

Некоммерческие партнерства

Автономные НКО

Фонды, кроме общественных и др.

Земельный налог – оплачивают собственники земли или пользователь. От оплаты данного налога полностью освобождаются заповедники, национальные парки, ботанические сады, учреждения культуры, кино, образования, здравоохранения, финансируемые за счет средств бюджета, детские оздоровительные учреждения.

Если НКО, освобождаемое от уплаты земельного налога, передают свои земельные участки в аренду, то они становятся плательщиками земельного налога с площади, переданной в аренду.

Упрощенная система налогообложений малых организаций

– это специальный налоговый режим, переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления. Здесь происходит замена совокупностей федеральных, региональных и местных налогов и сборов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период. Система может применяться до тех пор пока выручка от предпринимательской деятельности не превысит 11 млн рублей, либо средняя численность работников не превысит 100 человек, или остаточная стоимость основных средств или нематериальных активов превысит 100 тысяч рублей, либо налогоплательщик займется видами деятельности не попадающими под этот специальный режим.

Гражданин подает документ в налоговый орган по месту жительства с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому, с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему.

Единый налог для ИП заменяет уплату следующих налогов:

1. Единого социального налога
2. На прибыль
3. На доходы физических лиц (доходы, полученные от предпринимательской деятельности)
4. На имущество физических лиц (то, которое используется для предпринимательской деятельности)

Для организаций единый налог заменяет уплату налога:

1. На прибыль
2. На имущество организации
3. Единого социального налога
4. На добавленную стоимость

Преимущества упрощенной системы:

1. Существенное снижение налоговых обязательств налогоплательщиков по сравнению с общим режимом
2. Значительное упрощение процедур налогового и бухгалтерского учета
3. Меньше число налогов, сокращение объема отчетности и более редкие сроки их уплаты и представления сведений по ним

Отчетность по единому налогу представляется в налоговый орган один раз в квартал

Недостатки упрощенной системы:

1. Возможность потери клиентов, уплачивающих НДС
2. Налогоплательщик в праве перейти на общий режим налогообложения лишь с начала нового календарного года, для этого – не позднее 15 января ему следует сообщить в налоговый орган. Если по итогам отчетного периода доход налогоплательщика превысит 15 млн рублей или остаточная стоимость основных средств превысит 100 млн рублей, то такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение, и он обязан уплатить все налоги, от которых был освобожден ранее с начала этого квартала. Если налогоплательщик в период применения упрощенной системы создает филиал, займется игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, или штат превысит 100 человек, или доля участия в других организациях превысит 25%, то тогда налогоплательщик обязан уплатить все суммы налогов с начислением пенни и штрафов с начала налогового периода, то есть календарного года.

Бюджет организации

Это роспись доходов и расходов государства, учреждения, семьи на определенный срок.

Вопрос: ...Единственный источник финансирования автономной некоммерческой организации - регулярные и единовременные поступления от учредителей и сторонних организаций. Как при налогообложении прибыли квалифицировать эти средства - как внереализационные доходы или целевые поступления? Облагаются ли ЕСН выплаты сотрудникам организации за счет указанных поступлений? (Письмо Минфина РФ от 18.05.2005 n 03-03-01-04/4-57)

Вопрос: Автономная некоммерческая организация осуществляет свою уставную деятельность за счет регулярных и единовременных поступлений от учредителей и сторонних организаций.
Полученные целевые поступления направляются на реализацию уставных целей организации. Предпринимательской деятельности организация не ведет. Таким образом, указанные поступления являются единственным источником финансирования организации.
Как для целей налога на прибыль организаций квалифицируются поступления, получаемые автономной некоммерческой организацией: в качестве целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ) или в качестве внереализационных доходов (пп. 8 ст. 250 НК РФ)?
Облагаются ли ЕСН выплаты в пользу сотрудников организации (осуществляемые за счет поступлений от учредителей и других организаций) или указанные выплаты не подлежат налогообложению на основании п. 3 ст. 236 НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 мая 2005 г. N 03-03-01-04/4-57
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос по отдельным вопросам применения налогового законодательства и сообщает следующее.
Согласно ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" автономной некоммерческой организацией признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. Деятельность автономной некоммерческой организации направлена, в частности, на предоставление услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права и физической культуры.
Имущество, переданное автономной некоммерческой организации учредителями, является ее собственностью. Автономная некоммерческая организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых она создана.
Таким образом, источниками формирования имущества автономной некоммерческой организации являются поступления от юридических и физических лиц - учредителей на ведение уставной деятельности, выручка от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы.
Поступления от учредителей и порядок их внесения определяются учредительными документами конкретной некоммерческой организации.
Регулярные взносы могут поступать в виде частичного или полного финансирования собственником созданного им учреждения.
Единовременные поступления обычно вносятся учредителями некоммерческой организации при ее создании или при вступлении в уже существующую организацию.
Добровольные взносы осуществляются учредителями помимо вступительных и регулярных взносов. Они могут носить целевой характер, если переданы на выполнение определенных проектов и программ, но возможна и нецелевая передача имущества на осуществление уставной деятельности некоммерческой организации.
Пожертвования отличаются от добровольных взносов тем, что поступают от любого лица, не являющегося учредителем некоммерческой организации. Пожертвования могут быть как целевыми, так и не предназначенными для определенных целей.
В соответствии со ст. 582 Гражданского кодекса Российской Федерации в качестве пожертвований некоммерческой организации могут быть переданы различные вещи, ценные бумаги, а также денежные средства. При целевом пожертвовании переданное имущество должно использоваться только для целей, обусловленных жертвователем. Некоммерческая организация обязана вести обособленный учет всех операций по использованию целевого пожертвования.
В соответствии с п. 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, включая, среди прочего, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Таким образом, в случае если полученные автономной некоммерческой организацией поступления по существу соответствуют перечисленным в п. 2 ст. 251 Кодекса видам поступлений либо могут быть квалифицированы как пожертвования в соответствии со ст. 582 Гражданского кодекса Российской Федерации, эти поступления не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
Во всех остальных случаях поступления в пользу некоммерческой организации учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в качестве безвозмездно полученного имущества в составе внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
При этом источники финансирования выплат не имеют значения.
Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные в п. 1 ст. 236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Поскольку организация не ведет предпринимательскую деятельность, то она не формирует налоговую базу по налогу на прибыль и на нее не распространяется п. 3 ст. 236 Кодекса.
Таким образом, выплаты, начисленные сотрудникам организации по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам, подлежат обложению единым социальным налогом в установленном порядке.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
18.05.2005

В настоящее время некоммерческие организации играют огромную роль для гражданского общества. Так сложилось, что возраст некоммерческих организаций в России, за исключением бюджетных учреждений совсем не велик. Возникать они стали в 90-х годах, и пока еще не сформировались должным образом.

Если сравнить финансирование некоммерческих организаций в нашей стране и за рубежом, то можно выявить значительные отличия.

Для наглядности я приведу данные в виде таблицы Статья: Финансовое планирование в некоммерческих организациях - Грищенко Ю. И. к.э.н. - 2011г..

Таблица 1 Структура доходов некоммерческих организаций (в %) в 2011 г.

Источник: Статья - Финансовое планирование в некоммерческих организациях.

Из данной таблицы, можно сделать вывод, что структура доходов некоммерческих организаций в разных странах отличается. Мы видим, что в Финляндии основным источником доходов является государство. В Швеции хоть доля государственного финансирования ниже по сравнению с Финляндией, но все же в несколько раз больше чем у России. Это говорит о том, что в России, на мой взгляд, уделяется недостаточное внимание финансированию некоммерческих организаций. Государство нашей страны оказывает помощь в основном через субсидии и государственные заказы. Но только далеко не все некоммерческие организации могут рассчитывать на целевое бюджетное финансирование. И даже те учреждения, на которые выделяются бюджетные средства, получают их в мизерном количестве.

Можно поговорить даже о нашей системе здравоохранения. Если посмотреть, сколько тратится на здравоохранение в ВВП в России и странах Европы, то данные следующие: в России - чуть больше 3%, в Дании - 5,8%, в Бельгии - 6,6%, в Германии - 6,7%, в Швеции - 7,7%. А эти же цифры по отношению к совокупным расходам составляют: Россия - 5%; Австралия - 17%; Чехия - 14%; Австрия, Германия, Швеция, Италия и Бельгия - 13%; Литва - 12%. Данные Минфина за 2011 г. Мы видим, что показатели по России являются самыми низкими не только для стран Западной Европы, но так же для стран Центральной и Восточной Европы. И по данным Минфина в будущем показатели будут еще ниже (Данные представлены в приложении 2).

Все мы знаем, что в конституции РФ говорится, что каждый гражданин России имеет право на бесплатную своевременную помощь. Но так ли это на самом деле?

Из-за недостаточного финансирования со стороны государства, наши учреждения здравоохранения не имеют должной техники, должного ремонта в зданиях. Из-за малого финансирования, невысок уровень заработной платы работников - все это, ведет к тому, что все меньше квалифицированных работников хотят оказывать медицинскую помощь на бесплатной основе. Врачей не хватает, и получается, что придя в поликлинику с острым респираторным заболеванием, на прием к врачу можно записаться только через неделю или же обратиться в частную клинику с платными услугами. Да и все мы привыкли, что если дело доходит до операций, то нужно обязательно заплатить хирургу, что бы все прошло хорошо, перед родами необходимо обязательно договориться с акушером, чтобы получить хороший уход. Но ведь это неправильно. Я считаю, что это проблема нашего государства, ведь существующий уровень финансирования здравоохранения не удовлетворяет в полной мере потребностей отрасли, что в свою очередь приводит к снижению качества медицинской помощи, сокращению её гарантированных объёмов, а также увеличению числа платных медицинских услуг за счёт уменьшения бесплатных. А это в итоге отрицательно влияет на состояние здоровья населения.

И если нет должного финансирования в сферах здравоохранения, то что уж говорить о других некоммерческих организациях.

Все группы гражданского общества, можно разделить на три больших сектора: к первому относятся публичные государственные организации (мы рассмотрели недостаточность их финансирования на примере здравоохранения), ко второму - коммерческие организации (мы их не берем во внимание) и к третьему сектору относят общественно значимые организации, такие как благотворительные, просветительские, религиозные, политические, социально-экономические и другие. Структура подробно представлена в приложении 3.

По своим основным показателям российский «третий сектор» заметно отстает от «третьего сектора» в развитых странах (преимущественно государств Западной Европы и Северной Америки). Основные данные изложены в таблице. Статья. Повышение эффективности государственных инвестиций в сектор социально-ориентированных (СО) НКО. The Boston Consulting Group. М., 2011.

Таблица 2 Уровень развития сектора НКО в России и развитых странах

Источник: The Boston Consulting Group. Статья. Повышение эффективности государственных инвестиций в сектор социально-ориентированных (СО) НКО.

Из таблицы мы видим, что показатели России значительно отстают от зарубежных. Недостаточное финансирование ведет к тому, что доля населения, занятого в данном секторе очень мала, а доля социально ориентированных некоммерческих организаций в сравнении с развитыми странами критически мизерная.

Во всем мире основной финансовой поддержкой «третьего сектора» является государство. Но так ли это в России? В среднем, в развитых странах государственное финансирование некоммерческих организаций составляет 48% их дохода (в развивающихся -- 22%, в России -- 5%), доходы от деятельности и членские взносы -- 35% (в развивающихся странах -- 61%, в России -- 22%), пожертвования бизнеса, граждан и зарубежных фондов -- 17% (в развивающихся странах -- 17%, в России -- 73%). The Boston Consulting Group. М., 2011. Из чего можно сделать вывод, что государственная поддержка некоммерческих организаций в России минимальная, а существуют они в основном за счет пожертвований бизнеса и граждан.

Однако, «принятый в октябре этого года в первом чтении Госдумой проект бюджета на 2015 год и на плановый период 2016-2017 годы предусматривает увеличение финансирования некоммерческих организаций с 2 млрд. до 4,7 млрд. руб. только на 2015 год. В 2016-2017 годах суммы оставались прежними. Ко второму чтению бюджета правительство предложило удвоить ассигнования и на два последующих года.

В итоге государство за три года потратит на поддержку НКО за три года вместо 6 млрд, как планировалось изначально, 12 млрд. руб.»

Невозможно развивать некоммерческие организации, без участия государства.

В России государственное финансирование происходит через:

«1. Гранты -- целевые средства, безвозмездно и безвозвратно предоставляемые для реализации конкретных программ, направленных на создание общественных благ, оказание социальной поддержки, реализацию общественных интересов определенных групп населения.

• 2. Субсидии -- средства, которые безвозмездно выделяются государством бюджетам другого уровня, юридическим лицам, а также физическим лицам -- на условиях долевого финансирования целевых расходов.
• 3. Контрактные отношения -- размещение у некоммерческих организаций заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов.: Бабич А.М., Павлова Л.Н.: Юнити-Дана, 2012 г. - 703 с.
• 4. Предоставление льгот. Могут предоставляться как самим организациям, так и лицам, осуществляющим пожертвования в их пользу.

Финансирование государством некоммерческих организаций хоть и не значительно, и отстает по своим показателям от европейских, но оно есть и всего в период с 2006 по 2012 годы в общей сложности было выделено 7,4 млрд. руб. Доклад о состоянии гражданского общества в Российской Федерации. -- М.: Общественная палата Российской Федерации, 2012. на программу грантовой поддержки некоммерческих организаций, участвующих в развитии институтов гражданского общества. Государство РФ начало систематически поддерживать «третий сектор» с 2006 г. Тогда из федерального бюджета было выделено целевым образом около 500 млн. руб. на поддержку некоммерческих организаций, участвующих в развитии институтов гражданского общества, гранты получили 1054 некоммерческих организации. Согласно распоряжению Президента РФ В.В.Путина от 15.12.2006 г. №628. Распределение грантов происходит на конкурсной основе между грантоператорами. Данные представлены в приложении 4.

Но в распределении грантов на конкурсной основе, на мой взгляд, есть свои недостатки. Если рассмотреть, как распределяются гранты в зависимости от регионов (представлено в приложении 5), то мы увидим, что подавляющее число их приходится на Москву и Московскую область - 273 организации из Центрального федерального округа. В то время как на весь Дальневосточный федеральный округ приходится только 7 организаций.

Мне кажется, так не должно быть, ведь у организаций Центрального округа больше возможностей изыскания источников финансирования в отличие от регионов.

Необходимо совершенствовать систему финансирования некоммерческих организаций в России. Мы уже рассмотрели, насколько наша страна отстает в финансировании и развитии некоммерческих организаций от развитых стран. Очень важно стремиться к зарубежным показателям.

Необходимо обеспечить устойчивое развитие «третьего сектора» в России, а именно:

· Разработать государственную концепцию формирования и поддержки «третьего сектора».

Которая бы обеспечила благоприятные правовые, организационные, материальные и иных условий для развития третьего сектора, это должно привести возрастанию доли тех, кто оказывает социальные услуги населению.

• · Создать единую информационную базу данных по грантовым и иным программам реализуемым за счет средств государства.
• · Обеспечить простой равноправный доступ некоммерческих организаций к государственному финансированию
• · Ввести налоговые льготы организациям, оказывающим социальные услуги населению.
• · Во всех развитых государствах государственное финансирование получают религиозные организации -- на образовательные программы, помощь социально незащищенным слоям населения. В России институтам традиционных конфессий также можно было бы выделять финансирование на эти виды деятельности.

В современном обществе государства придают огромное значение поддержке «третьего сектора», волонтерских и добровольческих движений. За рубежом специалисты, занятые в некоммерческом секторе и занимающиеся волонтерской деятельностью, пользуются особым уважением. Все мы знаем, насколько распространены волонтерство и благотворительность на западе и в США. Первая леди США Мишель Обама является исполнительным директором программы, деятельность которой связана с подготовкой руководителей для некоммерческих организаций. Канцлер ФРГ Ангела Меркель сама является волонтером движения "Белое кольцо", направленное на оказание помощи пострадавшим от криминала. А члены британской королевской семьи работают в ряде социально ориентированных некоммерческих организациях и курируют некоторые из них. Так, принц Уильям патронирует около двух десятков общественных организаций. Во всем мире данная деятельность является почетной и уважительной, однако в России еще не получила широкого распространения.

В России законодательством определены следующие возможные источники формирования финансовых ресурсов рассматриваемых некоммерческих организаций: 1. Поступления от учредителей, членов, участников; 2. Добровольные взносы и пожертвования; 3. Доходы от предпринимательской деятельности; 4. Доходы, получаемые от собственности организаций; 5. Средства бюджетов; 6. Прочие доходы, не запрещенные законодательством. Перечень названых доходов и финансовых ресурсов является общим для всех некоммерческих организаций и не учитывает специфики организационно-правовых форм. В зависимости от источников финансирования некоммерческие организации подразделяются на: - осуществляющие свою деятельность за счет членских взносов (общественные организации, нотариальная палата, политические партии, некоммерческие партнерства, потребительские кооперативы); - осуществляющие свою деятельность за счет пожертвований, доходов от целевого капитала (религиозные организации, благотворительные организации, общественные организации и фонды); - осуществляющие свою деятельность за счет международных и федеральных грантов (некоммерческие партнерства, автономные некоммерческие организации, общественные организации и фонды); Некоммерческие организации, использующие в качестве основного источника своего развития бюджетные ассигнования (автономные учреждения, бюджетные учреждения, казенные учреждения). По результатам исследования автор выделяет в структуре финансовых ресурсов некоммерческих организаций четыре части (таблица 1). Таблица 1 Структура финансовых источников некоммерческой организации в зависимости от платности источника Наименование Источники финансирования Признак платности Собственные средства Складочный капитал, доходы от предпринимательской деятельности Безвозмездный источник Заемные средства Банковские кредиты, выпуск долговых ценных бумаг Возмездный источник Бюджетные ассигнования Бюджетные субсидии Безвозмездный Целевые средства Спонсорские средства, членские взносы Возмездный источник Благотворительные взносы, пожертвования, гранты фондов и др. Безвозмездный Источник: Ларина Л.Р. Источники финансирования некоммерческих организаций, и управление ими. М.: Наука, 2014. Для некоммерческой организации привлечение различных источников финансирования связано с некоторыми затратами, возникает возможность выбора этих источников как по объемам, так и по стоимости. В результате привлечения различных источников складывается определенная их структура и возникает общая цена источников финансирования, которую необходимо уплатить за пользование данными источниками финансирования. Поступления от учредителей (участников, членов) принимают форму регулярные и единовременные взносы. Регулярными могут быть учредительские и членские взносы, а единовременными - опять же, учредительские, а так же вступительные и паевые взносы. Учредителями могут выступать и юридические, и физические лица. Добровольные взносы и пожертвования уплачиваются юридическими и физическими лицами для осуществления уставной деятельности некоммерческих организаций. Эти источники организаций занимают значительную долю всех финансовых ресурсов общественных организаций и фондов, а также религиозных организаций. Законодательством установлено норма, согласно которой не менее 80% денежных благотворительных пожертвований должно непосредственно направляться на благотворительность. Доходы от предпринимательской деятельности различаются в зависимости от вида деятельности и организационно-правовой формы некоммерческих организаций. Наиболее распространённым разновидностями доходов от предпринимательской деятельности являются: выручка от реализации товаров, выполнения работ и оказание услуг, дивиденды, проценты и другие доходы, получаемые по ценным бумагам и др.. Широкими возможностями получения доходов от предпринимательской деятельности обладают потребительские кооперативы. Они осуществляют разнообразную заготовительную, производственную, торговую и иную деятельность через сеть учреждаемых ими предприятий, которые получают выручку от реализации товара, работ и услуг. Это основной источник доходов потребительской кооперации. В то же время предпринимательская деятельность некоммерческих организаций и использование доходов от нее в определенной степени ограниченны законодательством. Например таким общественным организациям, как профессиональные союзы, запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, они могут осуществлять ее только через учрежденные ими предприятия. Кроме того, предпринимательские доходы общественных и религиозных организаций должны использоваться только на введение уставной деятельности и не могут распределяться между их членами. Доходы получаемые от собственности некоммерческих организаций, могут поступать им в форме доходов, полученных от сдачи имущества в аренду другими организациями (арендная плата), от участия в других организациях (доли, паи), от реализации имущества, находящегося в их собственности и др. Бюджетные средства предоставляются некоммерческим организациям для финансирования государственных (муниципальных) программ, проектов и мероприятий, в которых участвуют эти организации. Данные средства могут быть выделены в виде бюджетных субсидий. Использование финансовых ресурсов (доходов) некоммерческих организаций осуществляется по следующим направлениям: 1. Расходы по осуществлению основной деятельности; 2. Расходы по выполнению целевых программ и мероприятий; 3. Расходы по осуществлению предпринимательской деятельности. 4. Расходы по выполнению целевых программ и мероприятий осуществляется за счет бюджетных средств и целевых поступлений от других организаций и физических лиц. 5. Расходы на осуществление предпринимательской деятельности учитываются некоммерческой организацией отдельно от других расходов. Оптимизировать структуру источников финансирования можно следующим образом: Рис. 1. Модель оптимизации структуры источников финансирования некоммерческой организации Основным показателем является средневзвешенная цена источников финансирования некоммерческой организации, который характеризует уровень затрат или общую сумму всех расходов, возникающих в связи с привлечением и использованием ресурсов, а исходными являются два показателя - цена возмездных источников и сумма активов некоммерческой организации. Некоммерческая организация может сформировать несколько целевых капиталов, в зависимости от целей определенных договором пожертвования или завещанием. На 1 октября 2013г. в России зарегистрировано 110 фондов целевого капитала (из них 50 принадлежат вузам). Общая сумма денежных средств, размещенных в целевых капиталах, составляет 24 млрд. рублей. Также на сегодняшний день в России преобладающим механизмом благотворительности является прямая передача денежных средств непосредственно нуждающимся в помощи благополучателям.

Некоммерческими организациями являются те организации, которые в процессе своей деятельности не преследуют цели извлечения прибыли и ее получения. В том случае, если коммерческая прибыль все же получена, то она не распределяется среди участников организации. Юридическое лицо, являющееся какой-либо некоммерческой организацией, может осуществлять какой-либо вид предпринимательской деятельности лишь тогда, когда это будет служить достижению тех целей, для которых она, собственно, и создана и, которым она соответствует.

Созданы подобные организации могут быть в той или иной форме, которые предусматриваются законодательством. Например, это может быть потребительский кооператив, или , благотворительный фонд либо государственное или муниципальное унитарное предприятие.

Организации некоммерческого типа, осуществляющие подобную деятельность, служат для оказания следующих услуг:

• Различные социальные услуги
• Услуги управленческого характера
• Оборонная деятельность страны
• Правоохранительные услуги, в том числе охрана порядка общественного.

Финансы некоммерческих организаций являются материальным носителем тех разнообразных финансовых отношений, в которые эти организации вступают в процессе своей деятельности. возникают с коллективом трудящихся самой организации, с какими-либо другими лицами или организациями, а также с государственными учреждениями по поводу уплаты налогов и обязательных отчислений в бюджет.

Финансы некоммерческих организаций - это деньги, которые мобилизуются из различных источников, как на осуществление деятельности предприятия, так и на его расширение. Источниками формирования этого служат услуги, предоставляемые предприятием, которые в свою очередь напрямую зависят от того, какого вида и характера услуга будет оказываться (платно, бесплатно, смешано).

Полная самоокупаемость либо финансирование на основе утвержденной сметы, таковы способы мобилизации и использования тех денежных ресурсов, которые составляют финансы некоммерческих организаций. Тот или иной способ применяется в зависимости от методов хозяйствования предприятия.

Сметное финансирование - это использование средств различных уровней для того, чтобы она могла покрыть свои расходы, руководствуясь утвержденной сметой. При подобном способе финансирования организации свои услуги потребителям она оказывает бесплатно. Те бюджетные средства, которые предусматриваются в расходно-доходной смете, и будут являться основной частью финансового обеспечения, формирующего финансы некоммерческих организаций.

Финансирование на основе утвержденной сметы применяется в социально-культурной сфере. По большей части это учреждения бюджетные, которые оказывают населению образовательные услуги, услуги в области здравоохранения и услуги социального характера. Подобным образом ведется финансирование организаций, обеспечивающих правопорядок и оборону, а также органов госбезопасности и различных органов, как государственной власти, так и местного самоуправления.

Хотя основной источник финансового обеспечения некоммерческих организаций состоит из бюджетных средств, тем не менее, имеет место ряд причин, вынуждающих подобные организации заниматься поиском дополнительного внебюджетного источника финансирования. Это происходит из-за снижения качественного уровня жизни населения, нарастания проблем социального характера, увеличения потребительского уровня как социальных, так и материальных благ, роста и тому подобных явлений.

Исходя из этого, можно заключить, что особенности финансов некоммерческих организаций могут быть определены специфической направленностью их деятельности. Помимо бюджетных средств источниками финансового обеспечения некоммерческих организаций дополнительно могут выступать взносы участников предприятия и пожертвования. В том случае, если некоммерческой организацией получена прибыль в результате какой-либо предпринимательской деятельности, по закону, она должна послужить для целевых расходов самой организации. Однако использовать этот доход в соответствии с можно лишь после уплаты налога на прибыль.