Простой по вине работодателя налоговый учет взносы. Такой непростой простой (Оформление и оплата периода простоя, а также налогообложение выплаченных работникам при простое сумм)

Простой - это временная вынужденная остановка работы. В этом случае сотрудники находятся на рабочем месте, но не участвуют в производственном процессе. В результате простои приводят к возникновению у предприятия расходов: материальных, на заработную плату работников, на отчисления во внебюджетные фонды и т.п., которые в свою очередь приводят к не компенсируемым убыткам. Простои не по вине сотрудника являются для него вынужденными.

Во время простоя сотрудники предприятия обязаны являться на работу и находиться на рабочем месте.
Необходимым условием для оплаты простоя является требование, чтобы его начало и окончание было зафиксировано работодателем.

Для учета использования рабочего времени сотрудниками и контроля за соблюдением установленного режима труда применяется табель учета использования рабочего времени (формы № Т-12 и № Т-13).

Для ежедневного учета использования рабочего времени в табеле специально выделено две строки. В случае вынужденного простоя по одной строке указывается код вынужденного простоя – «ВП», а по другой - количество его часов. Записи о простоях в табель учета вносятся на основании внутреннего документа, в котором факт простоя зафиксирован должностным лицом предприятия. Кроме того, руководителем предприятия издается приказ о начале и продолжительности вынужденного простоя и его оплате.

В соответствии со ст. 157 ТК РФ:
- время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника;
- время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя;
- время простоя по вине работника не оплачивается.

Таким образом, трудовое законодательство устанавливает только минимальный размер оплаты времени простоя. Конкретный размер оплаты простоя устанавливается организацией самостоятельно в локальном акте, но не ниже установленных ст. 157 ТК РФ.

Согласно трудовому законодательству данные расходы рассматриваются в качестве расходов на содержание работников. Поэтому для целей налогообложения прибыли (п. 14 ст. 255 НК РФ) данные расходы учитываются в размере, установленном предприятием.

Если работнику установлен оклад, то рассчитать оплату за простой несложно. Сложности возникают при оплате простоя при сдельной оплате труда. Ведь сдельная оплата труда предполагает выплаты за конкретный объем работ, а их выполнение как раз и невозможно во время простоя. В данном случае выработку сдельщика нужно умножить на установленные сдельные расценки. Часовая (тарифная) ставка при сдельной оплате труда соответствует определенному разряду выполняемой работы. Именно поэтому для расчета оплаты вынужденного простоя сдельщика используется часовая тарифная ставка.

Примеры:
1) На полиграфическом предприятии с 25 по 30 января 2010г. была временно остановлена работа из-за отсутствия бумаги. На предприятии установлено, что время простоя по вине работодателя оплачивается в размере 2/3 средней заработной платы работника. В январе 2010г. время простоя сотрудников составило 5 рабочих дней.
Количество рабочих дней в январе 2010г. по норме производственного календаря - 15.
Иванов И.И. работает сдельно по 5 дней в неделю. Его средняя заработная плата, рассчитанная в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. № 922 (ред. от 11.11.2009г.) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» за 5 рабочих дней составила 9 500 руб. Сумма оплаты Иванову И.И. за время вынужденного простоя составит:
2/3 х 9 500 руб. = 6 333, 33 руб.

2) На полиграфическом предприятии была временно остановлена работа из-за отключения электроэнергии. На предприятии установлено, что время простоя по вине работодателя оплачивается в размере 2/3 средней заработной платы работника. В январе 2010г. время простоя сотрудников составило 5 рабочих дней, а в феврале 2010г. - 1 рабочий день. Количество рабочих дней в январе 2010г. по норме производственного календаря - 15, в феврале 2010г. - 19.
Оклад верстальщицы Малышевой Е.М. - 15 000 рублей. Она работает по пятидневной рабочей неделе. Сумма оплаты за время вынужденного простоя составит:
В январе:
2/3 х (15 000 руб.: 15 дн. х 5 дн.) = 3 333,33 руб.
В феврале:
2/3 х (15 000 руб.: 19 дн. х 1 дн.) = 526,32 руб.
Оплата вынужденных простоев является доходом работника на основании пп.6 п.1 ст.208 НК РФ и, следовательно, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Следует учесть, что НДФЛ облагается вся сумма выплат за вынужденные простои. К расходам, связанным с простоями, относятся также суммы страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ и ТОМС РФ, начисленные на выплаты работникам за время простоя.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве начисляются на всю сумму выплат работникам за вынужденные простои на основании п.3 Правил начисления, учета и расходования средств на страхование от несчастных случаев.

Оплата времени простоя относится в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам в соответствии с пп. 3 и пп. 4 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам приравниваются к внереализационным расходам (пп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ). В соответствии со ст.157 ТК РФ к простою по внутрипроизводственным причинам необходимо относить простой по вине работника и простой по вине работодателя.

Потери от простоя, возникшего по причинам, не зависящим от работника и работодателя (простой по внешним причинам, например, по причине отключения электроэнергии), уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль предприятия только в том случае, если такие потери не могут быть взысканы с виновников.

Простой по вине работодателя налогообложение 2019г

Следует отметить, что вопрос о том, должны ли работники во время простоя по вине работодателя находиться на рабочем месте, трудовым законодательством прямо не урегулирован. В силу ст. 107 ТК РФ время простоя не относится ко времени отдыха. Поэтому формально работники во время простоя по вине работодателя должны находиться на своих рабочих местах. Однако представляется, что работодатель может издать приказ (распоряжение), позволяющее работникам в этот период отсутствовать на рабочем месте. Кроме приказа, необходимо оформить следующие документы: акты о простое - унифицированной формы акта нет, его составляют в произвольной форме; служебная записка от руководителя подразделения директору компании (ч. 4 ст. 157 ТК РФ).

Оплата простоя по вине работодателя – 2018

Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ));

перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам (ст. 9 Закона № 212-ФЗ) является исчерпывающим (письма Минтруда России от 22.04.2015 № 17-3/В-210, от 01.04.2015 № 17-3/В-156, ПФР № НП-30-26/9660, ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014; приложение к письму ФСС России от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250), и оплата за время простоя там не значится.

Страховой стаж в период простоя Если время простоя оплачивается, то указанный период учитывают в страховом стаже. Дело в том, что в страховой стаж включают периоды работы или иной деятельности при условии, что за них начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР (подп.

«а» п. 2 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий утв. пост.

Расчет оплаты простоя

Алгоритм действий:

Расчетный период – с 01.01.17 г. по 31.12.17 г., то есть в расчет берется зарплата за предшествующие простою 12 мес. Число дней работы – 247 (по производственному календарю), все дни сотрудник выработал полностью.
Общий заработок за расчетный период – помимо основной зарплаты, работнику была начислена годовая премия в размере 20000 руб.
Зарплата за период = (35000 руб. х 12 мес.) + 20000 руб. = 440000 руб.
Среднедневной заработок – 440000 руб. / 247 раб. дн. = 1781,37 руб. При расчете необходимо руководствоваться нормами Постановления № 922 от 24.12.07 г.
Компенсация за простой – 1781,37 руб.
х 2/3 х 5 раб. дн. = 5937,9 руб.

Простой по вине работодателя(2018г)

1 Что такое простой по вине работодателя
2 Расчет оплаты простоя по вине работодателя в 2018 году
- 2.1 Формула оплаты простоя при расчете с работниками по вине работодателя – 2018
- 2.2 Формула оплаты простоя при расчете с работниками по независящим причинам – 2018
3 Оплата простоя по вине работодателя – пример
4 Как происходит оформление простоя – нюансы документооборота
- 4.1 Приказ о простое по вине работодателя – образец

Что такое простой по вине работодателя Любой простой негативно сказывается на деятельности предприятия. Независимо от того, чем именно вызвана приостановка работы, в результате терпят убытки и работодатель, и сотрудники.

Среди причин простоя по вине работодателя официально выделяются технические или технологические, экономические или организационные.

Как рассчитывается оплата вынужденного простоя по вине работодателя

Компенсация за простой равна 2/3 от среднемесячной заработной платы, включающей оклад, надбавки и премии. Средний заработок определяется в соответствии со ст.

139 ТК РФ. Вычисления выплаты по простою производятся в процентном соотношении среднемесячных начислений к количеству дней простоя по такой формуле:(Среднедневной заработок) х (количество дней простоя) х 2/3;

при доказанной вине работника время вынужденного простоя ему не оплачивается. Если же от действий данного работника остановилась деятельность и других сотрудников, то для них данный простой классифицируется как простой по независимой причине и оплачивается в размере 2/3 от тарифного оклада.

Посмотрите ролик который расскажет о проведении простоя Пример расчета оплаты простоя Пример расчета простоя по вине работодателя: гр.

Оплата простоя облагается страховыми взносами

При этом организация обязана начислить зарплату не всегда, а только в случае приостановки работы по своей вине или по независимым обстоятельствам. Если простой возник по вине работодателя, оплата производится в соответствии с нормами стат.

157

Внимание

ТК. Если же в простое виноват отдельный сотрудник или группа лиц (кража, нарушения дисциплины и пр.), такой период оплате не подлежит. Оплата ночных часов Расчет оплаты простоя по вине работодателя в 2018 году При оплате времени простоя по вине работодателя расчет осуществляется в минимальном размере, соответствующем 2/3 от среднего заработка специалиста (ч.

1 стат. 157). Эта же расчетная ставка применяется в случае приостановки деятельности по независящим от сторон трудовых взаимоотношений причинам, но за базовый показатель берется оклад (ставка) работника.

Как оплачивается простой по вине работодателя

Важно

Обязанности и права работников при простое Пока длится простой сотрудников по вине работодателя, работники могут быть освобождены от необходимости посещать место работы. Чтобы отсутствие на рабочем месте не расценивалось в качестве прогула, необходимо договориться с работодателем.

Как только этот вопрос будет решен, руководство издаст соответствующий приказ. Внимание! Работники должны быть готовы в любой момент вернуться к исполнению трудовых обязанностей (по вызову работодателя).

На практике часто встречаются ситуации, когда приостановление рабочего процесса «перетекает» в вынужденный отпуск. Работодатель обязывает сотрудников написать заявления на отгул или взять отпуск за собственный счет, после чего работники распускаются по домам до устранения обстоятельств, препятствующих трудовому процессу.

Подобные действия являются нарушением законодательства и являются недопустимыми.
ФАС УО от 04.06.2007 № Ф09-4112/07-С2).Так что в период простоя работнику производится выплата заработной платы, а не компенсационные выплаты (пост. ФАС СЗО от 24.01.2011 № Ф07-12503/2010, ФАС ПО от 28.09.2010 № А72-3170/2010, от 25.05.2010 № А55-40097/2009, от 20.04.2010 № А65-25157/2009 (определением ВАС РФ от 23.07.2010 № ВАС-9287/10 в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано), ФАС ВСО от 22.04.2010 № А33-12582/2009, ФАС ЗСО от 23.10.2009 № Ф04-6543/2009).

Страховые взносы с выплат за простой Выплаты за время простоя облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС России (пост. ФАС ВВО от 13.02.2013 № Ф01-6035/12), поскольку:

объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений (ч.

Ежемесячно работник получает доплату за классность в фиксированной сумме 5 000 руб. Нужно рассчитать оплату за два часа простоя работника, если расчетный период он отработал полностью. Для того чтобы определить средний заработок за период простоя, нужно рассчитать средний дневной заработок Трифонова А.В. (п. 9 Положения о среднем заработке). Расчетный период - с 1 августа 2017 г. по 31 июля 2018 г.Зарплата сотрудника за расчетный период равна 420 000 руб.
[(30 000 руб. + 5 000 руб.) x 12 мес.].Количество отработанных дней за расчетный период - 245.Средний дневной заработок работника равен 1714,29 руб. (420 000 руб.: 245 раб. дн.).Часы простоя переведем в рабочие дни. Получим 0,25 раб. дн. (2 ч: 8 ч/раб. дн.).Оплатить время простоя Трифонову А.В. в размере 285,72 руб. (2/3 x 1714,29 руб. x 0,25 раб. дн.). Пример 3.

Расчет и начисление пособий по больничным листам (листкам нетрудоспособности), по беременности и родам.
Предоставление дополнительных отпусков в прежнем порядке и на тех же условиях, что при обычном рабочем режиме.
Включение времени приостановления трудовой деятельности в общий стаж работника (учитывается при расчете размеры пенсии).
Период простоя и его причины не подлежат указанию в трудовой книжке сотрудника.
Сохраняется право на выход в ежегодный оплачиваемый отпуск вне зависимости от времени простоя (в соответствии с утвержденным графиком отпусков).
Сохранение за сотрудником его рабочего места, определенного трудовым договором ил локальным НПА.

Определение термина «простой» По статье 72.2 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), простоем называют временную остановку работы компании, причинами которой могут служить проблемы, носящие организационный, технический, технологический или экономический характер. Таким образом, проблемы, из-за которых можно объявить простой могут быть разные:

резкое или постепенное падение спроса на производимый продукт;
нехватка комплектующих;
неисправность оборудования и т.д.

Также в кризисный период работодатель может столкнуться с экономическими трудностями, препятствующими работе предприятия.

Причины простоя Ответственность за простой Поломка оборудования или другая подобная причина для простоя обязательно должна быть сообщена руководству компании любым способом. Несвоевременное оповещение может привести компанию к материальным потерям.
Взносы на «травматизм» с оплаты простоя Отдельно рассмотрим порядок начисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Выплаты за время простоя облагают взносами на «травматизм». Объяснения этому аналогичны вышеизложенным, только отсылка идет к другим законодательным нормам:

объектом обложения взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу застрахованных лиц, в частности в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ));
перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам (п. 2 ст. 20.1, ст.

В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на «травматизм». Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника

26.09.2016

Простой - это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера (ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ).

Вне зависимости от причин перерыва в работе все простои рассматривают с точки зрения виновности.

Законодательство не содержит положений о том, что в период простоя сотрудники могут отсутствовать на рабочем месте. Это относится в том числе к случаям, когда время простоя - не весь рабочий день, а только его часть. Если работодателю известно, что работы не предвидится в течение длительного периода, то руководитель организации вправе разрешить сотрудникам не выходить на работу. Принятое решение оформляют приказом (письмо Минздравсоцразвития России от 02.02.2009 № 22-2-2004 (далее - письмо № 22-2-2004)).

Законодательство гарантирует работнику оплату времени простоя. Размер оплаты за простой зависит от того, по чьей вине он возник:

по вине работодателя - оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника (ч. 1 ст. 157 ТК РФ);
по причинам, не зависящим от работодателя и работника, - оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя (ч. 2 ст. 157 ТК РФ);
по вине работника - не оплачивается (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).

Оплата простоя — компенсация или часть зарплаты?

Для исчисления страховых взносов очень важно правильно классифицировать оплату за простой. Что это - компенсация или частьоплаты труда ?

период простоя является рабочим временем (письмо № 22-2-2004);
выплаты за простой напрямую зависят от размера заработной платы работников (ч. 1-3 ст. 157 ТК РФ);
оплата времени простоя предусмотрена главой 21 «Заработная плата» раздела VI Трудового кодекса (пост. ФАС УО от 06.12.2005 № Ф09-5435/05-С2);
все виды компенсаций, которые работодатель обязан выплачивать работнику, указаны в разделе VII «Гарантии и компенсации» Трудового кодекса ;
выплата за время простоя не является компенсацией, так как она не призвана возмещать работнику какие-либо расходы, понесенные им при выполнении трудовых обязанностей (пост. ФАС УО от 04.06.2007 № Ф09-4112/07-С2).

Так что в период простоя работнику производится выплата заработной платы, а не компенсационные выплаты (пост. ФАС СЗО от 24.01.2011 № Ф07-12503/2010, ФАС ПО от 28.09.2010 № А72-3170/2010, от 25.05.2010 № А55-40097/2009, от 20.04.2010 № А65-25157/2009 (определением ВАС РФ от 23.07.2010 № ВАС-9287/10 в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано), ФАС ВСО от 22.04.2010 № А33-12582/2009, ФАС ЗСО от 23.10.2009 № Ф04-6543/2009).

Страховые взносы с выплат за простой

Выплаты за время простоя облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС России (пост. ФАС ВВО от 13.02.2013 № Ф01-6035/12), поскольку:

объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ));
ст. 9 Закона № 212-ФЗ) является исчерпывающим (письма Минтруда России от 22.04.2015 № 17-3/В-210, от 01.04.2015 № 17-3/В-156, ПФР № НП-30-26/9660, ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014; приложение к письму ФСС России от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250), и оплата за время простоя там не значится.

Страховой стаж в период простоя

Если время простоя оплачивается, то указанный период учитывают в страховом стаже. Дело в том, что в страховой стаж включают периоды работы или иной деятельности при условии, что за них начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР (подп. «а» п. 2 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий утв. пост. Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015 (далее - Постановление № 1015)).

Оплата простоя при вредной работе

Для обеспечения финансирования досрочных пенсий действует дополнительный тариф в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых на вредных и опасных производствах (ч. 1 , 2 , 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Рассмотрим вопрос о начислении указанных взносов на сумму оплаты времени простоя работникам, занятым на вредных работах, если в период простоя некоторые сотрудники были освобождены от работы.

Чиновники считают, что выплаты за время простоя облагают страховыми взносами по дополнительному тарифу независимо от присутствия или отсутствия работника на рабочем месте (письмо Минтруда России от 20.01.2015 № 17-3/В-14). Объясняют они это следующим:

выплаты за простой производятся в рамках трудовых отношений;
выплаты за простой не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами;
в период простоя работник продолжает занимать «вредную» должность, поэтому такой работник считается занятым на вредных работах;
законодательство не увязывает формирование базы для начисления дополнительных тарифов взносов в ПФР с включением периодов, за которые производятся выплаты, в стаж для досрочного назначения пенсии.

Отметим, что данная позиция небесспорна. Ведь время простоя (как по вине работодателя, так и по вине работника) не включают в периоды работы, дающей право на досрочное назначение пенсии (п. 9 Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, утв. пост. Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (далее - Постановление № 516)). Ранее Минтруд отмечал, что если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты, не был занят на вредных работах и при этом данный период не засчитался в льготный стаж, то исчисление страховых взносов по доптарифам не производят (письмо Минтруда России от 29.04.2013 № 17-3/10/2-2415).

По мнению автора, обложение страховыми взносами выплат за простой осуществляется на общих основаниях и не подлежит обложению взносами по дополнительному тарифу. Данный вывод ранее подтверждали специалисты Фонда (видеоприем работодателей г. Новочеркасска от 07.05.2013 отделения ПФР по Ростовской области, видеоприем страхователей г. Таганрога от 06.02.2013 отделения ПФР по Ростовской области).

Взносы на «травматизм» с оплаты простоя

Отдельно рассмотрим порядок начисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Выплаты за время простоя облагают взносами на «травматизм». Объяснения этому аналогичны вышеизложенным, только отсылка идет к другим законодательным нормам:

объектом обложения взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу застрахованных лиц, в частности в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ));
перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам (п. 2 ст. 20.1 , ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ) является исчерпывающим (письма ПФР № НП-30-26/9660, ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014, ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985), и оплата за время простоя там не значится.

Простой – это способ сохранить сотрудников и производство на время приостановки деятельности. Он является одним из самых неприятных случаев и для работника, и для работодателя. Компания терпит убытки, а сотрудники получают неполную заработную плату. При объявлении простоя возникает множество вопросов, которые мы и попытаемся рассмотреть.

Определение термина «простой»

По статье 72.2 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) , простоем называют временную остановку работы компании, причинами которой могут служить проблемы, носящие организационный, технический, технологический или экономический характер. Таким образом, проблемы, из-за которых можно объявить простой могут быть разные:

резкое или постепенное падение спроса на производимый продукт;
нехватка комплектующих;
неисправность оборудования и т.д.

Причины простоя

Ответственность за простой

Поломка оборудования или другая подобная причина для простоя обязательно должна быть сообщена руководству компании любым способом. Несвоевременное оповещение может привести компанию к материальным потерям. В таком случае правомерным наказанием будет являться .

Производственный простой может непосредственно затрагивать одного сотрудника, группу работников, определенный отдел или же целое предприятие. Он может быть вызван разными причинами и виной ему могут быть:

работник компании (кража оборудования или сырья, нарушение трудовой дисциплины или техники безопасности);
работодатель (перепрофилирование бизнеса, все виды кризиса, нарушение договора работодателя с его контрагентами, отсутствие спроса на продукцию);
другие обстоятельства, не зависящие ни от того, ни от другого (катастрофы техногенного характера, стихийные бедствия).

В случае, если простой был вызван поломкой или неисправностью оборудования, работник обязан известить об этом работодателя. Форма оповещения законом не установлена, следовательно, сотрудник может сделать это как в письменной, так и в устной форме. Считается, что работник выполнил свои обязанности, когда известил о простое своего непосредственного руководителя (ст. 157 ТК РФ). В случае неисполнения сотрудником данной обязанности он может быть привлечен к дисциплинарной ответственности. О наложении дисциплинарного взыскания на работника читайте . Если же оборудованию был нанесен материальный ущерб в результате позднего оповещения, работник должен будет его возместить.

Классификация простоя

Кроме классификации по вине за начало простой, приостановка производства может быть:

локальная (коснувшаяся нескольких работников);
массовая (затронувшая целое предприятие),

кратковременная (не более одной рабочей смены);
длительная.

Возможные причины вынужденного простоя

Простой – это прекращение деятельности предприятия в силу каких-либо причин. Причины могут быть как внешними, например, природные катаклизмы и прочие форс-мажорные обстоятельства, так и внутренними, связанными с просчетами в руководстве технологическим процессом. Регламентирует действия работников и работодателя во время простоя статья 157 Трудового Кодекса (ТК) РФ.

Остановимся подробней на внутренних причинах вынужденных простоев. Они могут быть, в соответствии со ст. 72.2 ТК РФ, классифицированы как:

технологические, к таковым относится полная или частичная смена производственных процессов;
экономические, т. е. напрямую связанные с нехваткой финансовых и прочих средств из-за экономического кризиса в экономике, падения спроса на выпускаемый компанией товар и т. д.;
организационные, зависящие от несвоевременно или неправильно принятых решений по организации трудового процесса;
технические, т. е. связанные с неработоспособностью оборудования из-за поломок, сбоя программного обеспечения, отсутствия электроснабжения и т. д.

Обязанности и права работников при простое

Пока длится простой сотрудников по вине работодателя, работники могут быть освобождены от необходимости посещать место работы. Чтобы отсутствие на рабочем месте не расценивалось в качестве прогула, необходимо договориться с работодателем. Как только этот вопрос будет решен, руководство издаст соответствующий приказ.

Внимание! Работники должны быть готовы в любой момент вернуться к исполнению трудовых обязанностей (по вызову работодателя).

О том, на что имеют право работники при простое предприятия смотрите в ролике

Некоторые работодатели предлагают работникам, деятельность которых временно приостановлена, перевестись на другую должность (при наличии свободных вакансий). Перевод осуществляется на должность, соответствующую квалификации и опыту работы сотрудника, либо на нижестоящую должность (только с согласия сотрудника).

Несколько условий перевода при простое:

временный перевод оформляется на срок до 1-го года;
согласие работника на перевод является обязательным, если он переводится на период более 1-го месяца;
заработная плата не должна быть меньше среднего заработка, выплачиваемого на прежней должности.

Так, простой на предприятии по вине работодателя должен быть оформлен в соответствии с утвержденным законом порядком.

Социальные гарантии сотрудников при простое

По Трудовому Кодексу простой по вине работодателя не является основанием для отказа от исполнения им закрепленных в законодательстве социальных гарантий.

Некоторые факты

После того как работодателю будет известно о вынужденном простое, ему нужно издать приказ в котором будут прописаны следующие моменты: дата начала остановки трудовой деятельности; должности и ФИО сотрудников, чья работа была приостановлена; обозначить размер заработной платы за время простоя; указать работника, виновного в вынужденном простое. После издания приказа, работодатель должен ознакомить с этим документом каждого работника организации.

За руководством предприятия сохраняются следующие обязанности:

Расчет и начисление пособий по больничным листам (листкам нетрудоспособности), по беременности и родам.
Предоставление дополнительных отпусков в прежнем порядке и на тех же условиях, что при обычном рабочем режиме.
Включение времени приостановления трудовой деятельности в общий стаж работника (учитывается при расчете размеры пенсии).
Период простоя и его причины не подлежат указанию в трудовой книжке сотрудника.
Сохраняется право на выход в ежегодный оплачиваемый отпуск вне зависимости от времени простоя (в соответствии с утвержденным графиком отпусков).
Сохранение за сотрудником его рабочего места, определенного трудовым договором ил локальным НПА.

Единственным «минусом» простоя для сотрудников является то, что этот период не учитывается при исчислении стажа для досрочного выхода на пенсию.

Действия работодателя при простое

После того, как работодатель был оповещен о наступившем срыве производства, он должен выполнить несколько последовательных действий:

Вычислить виновника остановки производства. Сделать это, порой достаточно сложно. Например, при поломке оборудования придется делать полную диагностику, чтобы понять, по чьей вине оно вышло из строя. Это может быть как длительное отсутствие техобслуживания по вине работодателя, так и недобросовестное исполнение правил эксплуатации работником.
Совершить необходимые действия для прекращения простоя (починка оборудования и т.д.).
Оформить определенную документацию и донести соответствующие сведения до работников, попавших под простой.
По статье 157 ТК РФ, выплатить заработную плату сотрудникам. Что делать, если работодатель не платит, и куда жаловаться на невыплату зарплаты, можно прочитать .

Также после поступившего уведомления о начале простоя, его точная дата должна быть зарегистрирована документально в установленной законом форме. Табель учета рабочего времени на протяжении всего простоя заполняется пометками «РП» (нерабочий или праздничный день), «ВП» (простой по вине работника) или «НП» (простой по независящим от работника причинам).

Стоит отметить: в ситуации, которая повлекла за собой простой, работодатель вправе перевести сотрудника без уведомления на другое место работы на срок не более месяца. Причем, направление на менее квалифицированную оплачиваемую работу должно происходить исключительно с письменного согласия сотрудника. При этом оплата труда производится не ниже, чем среднемесячный заработок работника на прежнем месте.

Оплата простоя по видам

Выплаты работнику в время простоя зависят в первую очередь от того, на ком лежит вина задержки производства. Согласно статье 157 ТК РФ, простой, случившийся по вине работодателя должен быть оплачен в размере 2/3 от средней зарплаты работника; простой по причинам, которые не зависят от работника или от работодателя – не менее 2/3 от оклада работника; простой по вине работника не оплачивается. При этом, первые два вида простоя могут быть оплачены суммой, ниже МРОТа, так как он рассчитывается на период в 30 дней, а длительность простоя может составлять и несколько дней.

В случае, если работник был устроен на предприятие меньше, чем месяц назад и не успел получить свою первую заработную плату, сумма выплаты по простою рассчитывается исходя из должностного оклада сотрудника.

Также, начисление заработной платы по специальной схеме происходит, если работник выходит на работу в выходной или праздничный день. В таком случае Трудовой Кодекс предусматривает двойной тариф оплаты труда для сотрудника в этот день. Больше об оплате труда в праздничные дни по Трудовому кодексу узнавайте в статье .

Оплата вынужденного простоя

Сумма оплаты вынужденного простоя зависит от его причины (ст. 157 ТК РФ):

если причина остановки работы не является виной работодателя или работника, то к оплате подлежит сумма, равная 2/3 от оклада сотрудника, если иное не прописано в коллективном или трудовом договоре;
сумма выплат за период отсутствия работы по вине работодателя вычисляется по специальной формуле. Компенсация за простой равна 2/3 от среднемесячной заработной платы, включающей оклад, надбавки и премии. Средний заработок определяется в соответствии со ст. 139 ТК РФ. Вычисления выплаты по простою производятся в процентном соотношении среднемесячных начислений к количеству дней простоя по такой формуле:(Среднедневной заработок) х (количество дней простоя) х 2/3;
при доказанной вине работника время вынужденного простоя ему не оплачивается. Если же от действий данного работника остановилась деятельность и других сотрудников, то для них данный простой классифицируется как простой по независимой причине и оплачивается в размере 2/3 от тарифного оклада.

Посмотрите ролик который расскажет о проведении простоя

Пример расчета оплаты простоя

Пример расчета простоя по вине работодателя: гр. Иванов находился в вынужденном простое по вине работодателя с 1 по 16 июня 2017 года включительно, необходимо рассчитать причитающиеся ему выплаты по указанному событию.

Заработная плата гр. Иванова за полностью отработанный расчетный период (12 месяцев до месяца наступления простоя) составила 360000 рублей (по 30000 рублей в месяц), в этот промежуток времени ему выплачивалась премия в размере 10000 рублей, следовательно, заработок за год составил 370000 рублей.
Рассчитаем среднедневной заработок в расчетном периоде с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года включительно: 370000 рублей / 248 рабочих дней = 1491,94 рубля.
Следовательно, выплата гр. Иванову за вынужденный простой по вине работодателя составит: 1491,94 рубля х 11 рабочих дней простоя х 2/3 = 10940,89 рубля.

Необходимо также учитывать особенности включения времени простоев в стаж при оформлении трудовой пенсий. Здесь в расчет берется все время официальной работы гражданина, в который включается и общее время простоев. При оформлении досрочной трудовой пенсии вычисление времени стажа не предполагает включение периода простоя, вне зависимости от его причины.

Пример расчета простоя при отсутствии виновника произошедшего: возьмем исходные данные предыдущего примера про гр. Иванова. Отсутствие виновника простоя предполагает выплату 2/3 оклада без дополнительных начислений.

Следовательно, формула расчета будет выглядеть следующим образом: 30000 рублей (месячный оклад) х 2/3 (ставка для расчета) / 21 рабочий день (в июне 2017 года) х 11 рабочих дней простоя = 10476,19 рубля.

Правильное оформление факта простоя и верного начисления выплат при вынужденном прекращении работы могут значительно сократить финансовые издержки работодателя, ведь оплата официально оформленного простоя почти на треть меньше заработной платы, начисляемой работникам при обычном рабочем графике.

Вычет налога из оплаты

Оплата простоя должна быть отражена в налоге на прибыль как совокупность внереализационных расходов. Налоговые службы категорически против подобных ситуаций, но при судебных разбирательствах судьи обычно принимают сторону работодателя.

Из оплаты простоя могут быть вычтены следующие виды выплат и налогов:

НДФЛ;
Взнос в пенсионный фонд;
Страховка по несчастным случаям.

Прочие выплаты не могут быть вычтены из заработка – это считается незаконным.

Задавайте вопросы в комментариях к статье и получите ответ эксперта

Известно, что оплата времени простоя, возникшего по вине работодателя или по причинам, независящим от работодателя и работника, уменьшает налогооблагаемую прибыль и облагается "зарплатными" налогами (ЕСН и НДФЛ). Изменится ли порядок налогообложения в случае, если работники в период простоя не выходили на работу (отсутствовали на рабочих местах)?

Прежде всего напомним, что в соответствии со ст. 72.2 ТК РФ под простоем понимается временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера. Таким образом, простой может возникать при следующих обстоятельствах: несвоевременная поставка материалов, отключение электроэнергии, воды, поломка оборудования, отсутствие заказов, тяжелое финансовое положение организации и, как следствие, невозможность приобретения сырья, материалов и т.д.

На основании пп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ предприятие вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы:

Потерь от простоев по внутрипроизводственным причинам;

Не компенсируемых виновниками потерь от простоев по внешним причинам. Потери от таких простоев учитываются в составе внереализационных расходов.

При проведении налоговых проверок инспекторы тщательно проверяют обоснованность расходов, поэтому организации во избежание претензий необходимо иметь следующие документы:

Извещение (заявление) работника о начале простоя;

Приказ руководителя с указанием времени начала и продолжительности простоя, его причины, размера оплаты времени простоя;

Акт специально созданной комиссии о расследовании причин простоя;

Объяснительная записка работника (об отсутствии вины);

Справка бухгалтера о размере потерь;

Претензия контрагенту;

Решение суда;

Табель учета рабочего времени;

Налоговые регистры и др.

Также отметим, что ст. 72.2 ТК РФ предоставляет работодателю право при возникновении простоя произвести временный перевод работников на срок до одного месяца на другую работу, не обусловленную трудовым договором. При этом согласие работника на перевод не требуется только в том случае, если простой вызван чрезвычайными обстоятельствами. Начисленные в пользу работников суммы (по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе*(1)) признаются для целей налогообложения в общеустановленном порядке, то есть нет оснований для споров с инспекторами об экономической обоснованности затрат.

В случае если работники не по своей вине не могут выполнять возложенные на них обязанности, работодатель должен оплатить время простоя, поскольку вынужденные отпуска без сохранения заработной платы по инициативе работодателя законодательством о труде не предусмотрены. Отпуска без сохранения заработной платы могут предоставляться только по просьбе работников по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам (ст. 128 ТК РФ). Позиция Минтруда по данному вопросу приведена в Разъяснении от 27.06.1996 N 6 "Об отпусках без сохранения заработной платы по инициативе работодателя"*(2).

Если простой возник не по вине работника, организация обязана оплатить данное время. Отправить сотрудника в отпуск без сохранения заработной платы работодатель не вправе.

Как следует из ст. 107 ТК РФ, время простоя не относится к времени отдыха работников. Поэтому специалисты, комментируя указанное положение, обычно отмечают, что работники при простое обязаны находиться на рабочих местах, и данный факт должен подтверждаться документально. Для этого в верхних строках граф 4, 6 табеля (форма N Т-13 *(3)) указывается буквенный или цифровой код простоя:

По вине работодателя - "РП" или "31";

По причинам, независящим от работодателя и работника, - "НП" или "32";

По вине работника - "ВП" или "33".

В нижних строках этих граф табеля указывают продолжительность неотработанного времени (в часах, минутах).

Вместе с тем приказом или распоряжением руководителя предприятия работник может быть освобожден от необходимости присутствовать на рабочем месте во время простоя (аналогичные положения могут быть предусмотрены непосредственно в коллективном или трудовом договоре). Однако в этом случае с большой долей вероятности можно утверждать, что организации не удастся избежать споров с инспекторами.

В рамках рассматриваемой темы для налогоплательщиков крайне важен вывод Президиума ВАС, сделанный в Постановлении от 19.04.2005 N 13591/04. Суд указал, что государством гарантирована оплата работнику времени простоя в определенном размере, и организация не вправе не оплачивать время простоя либо уменьшать размер его оплаты, за исключением одного случая - наличия вины работника организации. Поэтому убытки (потери), связанные с оплатой времени простоя, не зависят от воли организации и не могут рассматриваться как экономически неоправданные. Иными словами, Президиум ВАС посчитал, что применение п. 2 ст. 265 НК РФ не зависит от причин возникновения простоя и не связано с критерием вины. Следовательно, затраты на оплату времени простоя, произведенные в установленном законодательством размере, в любом случае относятся к внереализационным расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Исключение составляет только одна ситуация: простой произошел по вине работника.

Учитывая позицию Президиума ВАС, арбитражные суды весьма благосклонно относятся к налогоплательщикам и в подавляющем большинстве случаев признают незаконными решения ИФНС о начислении недоимки по налогу на прибыль (вследствие исключения из внереализационных расходов сумм, начисленных в пользу работников). При этом судьи, вынося вердикты в пользу предприятий, не связывают экономическую обоснованность расходов с присутствием (отсутствием) работников на рабочих местах. В подтверждение сказанного приведем, например, выдержку из Постановления ФАС СЗО от 18.01.2008 N А56-22499/2007. В соответствии с приказами руководителя организации в апреле 2004 года, а также в марте и апреле 2005 года большая часть работников была направлена в вынужденные отпуска в связи с тяжелым финансовым положением, вызванным отсутствием заказов, хроническими неплатежами, сокращением объема работ, а в июне 2004 года, мае 2005 года и мае 2006 года в такие отпуска были направлены операторы котельной по причинам технологического характера. Согласно этим приказам оплата за время нахождения работника в вынужденном отпуске производилась в размере 2/3 оклада со ссылкой на ст. 155 и 157 ТК РФ. Приказы не содержат требования об обязательном присутствии работников на рабочих местах в дни вынужденного отпуска (простоя). Поскольку спорные выплаты связаны с режимом работы или условиями труда и гарантированы нормами Трудового кодекса, согласно ст. 255 НК РФ они должны учитываться в целях обложения налогом на прибыль. Соответственно, эти выплаты облагаются ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Тот довод ИФНС, что спорные выплаты произведены с нарушением трудового законодательства, поскольку работники во время вынужденной остановки производства отсутствовали на рабочих местах, не убедил ни ФАС ВВО (Постановление от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123), ни ФАС МО (Постановление от 22.01.2008 N КА-А40/14328-07, которым оставлено без изменения Решение Арбитражного суда г. Москвы от 13.07.2007 N А40-21297/07-108-91). ФАС ВВО принял решение в пользу организации при отсутствии заявлений работников о начале простоя, указав, что это не влияет на налогообложение выплат (постановления от 17.09.2007 N А43-35339/2006-34-1219 и от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123).