Удержание материального ущерба с работника. Как удержать из зарплаты сотрудника сумму материального ущерба

По вине работника, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, организации причинен ущерб. В настоящее время трудовые отношения с указанным работником прекращены, однако окончательный расчет при увольнении с ним произведен не был. Возможно ли после увольнения работника взыскать сумму причиненного ущерба из заработной платы, не полученной им при увольнении?

В соответствии со ст. 242 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере. Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) или иными федеральными законами.
Согласно ст. 244 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество. Перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

Во исполнение постановления Правительства РФ от 14.11.2002 N 823 постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 утвержден Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества (далее - Перечень). Указанный Перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1).

Таким образом, если работник не входит в категорию лиц, с которыми можно заключать договоры о полной материальной ответственности согласно Перечню, то вне зависимости от факта заключения с таким работником соответствующего договора на него не может быть возложена полная материальная ответственность за причиненный работодателю ущерб.

Порядок взыскания ущерба работодателем с виновного работника установлен ст. 248 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ).
Частью первой указанной статьи предусмотрено, что взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Возможность такого взыскания не поставлена в зависимость от того, согласен работник возместить ущерб или нет. Взыскание причиненного работодателю ущерба, размер которого превышает средний месячный заработок работника, также может осуществляться во внесудебном порядке, но при условии согласия работника добровольно возместить ущерб.

При этом соответствующее распоряжение работодателя должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. При пропуске этого срока взыскание может осуществляться только судом (части первая и вторая ст. 248 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)).
Следовательно, если в рассматриваемой ситуации распоряжение о взыскании причиненного работником ущерба сделано работодателем в пределах одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба, то взыскание может быть произведено путем удержания из сумм, не выплаченных работнику при увольнении, в следующих случаях:
- сумма ущерба не превышает среднего месячного заработка работника;
- сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника, но работодатель располагает документальным подтверждением согласия работника добровольно возместить причиненный ущерб.

В остальных случаях взыскание может осуществляться исключительно в судебном порядке.

При этом следует учитывать, что взыскание причиненного работодателю ущерба должно производиться с учетом соответствующих ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ). Согласно указанной статье общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

Обратите внимание, что срок предъявления в суд требований о взыскании ущерба согласно ст. 392 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) ограничен и не может превышать одного года со дня обнаружения причиненного ущерба.

Дополнительно считаем необходимым указать на то обстоятельство, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ст. 140 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)). Нарушение работодателем указанной обязанности может являться основанием для его привлечения к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП (см., в частности, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26 июля 2007 г. N Ф04-5021/2007(36614-А81-29), ФАС Московского округа от 27 ноября 2006 г. N КА-А40/11424-06).

Читать также

  • Если работник причинил ущерб работодателю

    В процессе исполнения трудовых обязанностей работники, как правило, используют имущество организации. Однако как по недобросовестности работника, так и по причинам, не зависящим от него, нередки случаи причинения ущерба имуществу работодателя. О возможности возмещения материального ущерба…

  • Полная материальная ответственность работника

    Зачастую помимо трудового договора и документов, определяющих внутренний трудовой распорядок, работодатели при приеме работника на работу предлагают подписать договор о полной материальной ответственности. Подобные действия работодателей, как правило, продиктованы стремлением укрепить трудовую дисциплину, а вовсе не желанием ущемить права работника. Однако возникает вопрос: насколько законно такое требование работодателя?

Статьи этого раздела

  • Увольнение работника, не прошедшего испытательный срок

    Увольнение работника на испытательном сроке в российских реалиях является сложным и затратным процессом. На первый взгляд простым и логичным выходом из данной "ловушки" кажется статья 70 Трудового кодекса. Но не все так просто. Статья 70…

  • Сокращение штата

    Планируя сокращение штата, следует помнить о том, что не всех сотрудников можно увольнять по этому основанию, а сокращаемых следует правильно уведомить и предложить имеющиеся вакантные должности.

  • Увольнение сотрудника. Как расстаться друзьями

    Расставаться с сотрудниками красиво и достойно, чтобы в памяти оставалось только хорошее, а отношения сохранялись дружескими – настоящее искусство, овладеть которым может любой работодатель. Для этого достаточно: первое – захотеть; второе – изучить и выбрать…

  • Срочный трудовой договор. Увольнение декретницы

    Увольнение декретницы, работающей на условиях срочного трудового договора, имеет ряд особенностей, несоблюдение которых может привести работодателя к судебному разбирательству.

  • Кризис: пора освоить искусство увольнения

    Ведущие специалисты топовых PR - агентств России в один голос твердят, что в нашей стране существуют проблемы с этикой увольнения. Возникают большие интернет порталы «черных списков работодателей». Обиженные и разъярённые уволенные сотрудники в порыве гнева пишут негативные отзывы. И чем менее аккуратно они уволены, тем более гневными становятся их отклики о компании. Трудно объяснить, почему при повсеместном стремлении компаний создать себе имидж «работодателя мечты», зачастую упускается из виду ключевой аспект кадровой политики компании. Увольнение - уязвимое звено в кадровом менеджменте. Сегодня, когда в стране назрел кризис, безусловно, последуют массовые увольнения. Существует даже понятие «общественный шок увольнений».

  • Трудовые нарушения в период работы и при увольнении

    Самые распространенные нарушения трудового законодательства связаны с оплатой труда и порядком увольнения работника. Так, незаконным является выплата зарплаты раз в месяц.

  • Уведомление о сокращении штата

    Обычно руководство старается сократить штат путем расторжения договора «по соглашению сторон». Если такой способ работника не устраивает, приходится увольнять по сокращению штата или численности. И в этом случае без уведомления о сокращении не обойтись.

  • Восстанавливаем на работе незаконно уволенных

    В случае если суд признает увольнение незаконным, решение о восстановлении на работе незаконно уволенного сотрудника подлежит немедленному исполнению. За время вынужденного прогула работник может рассчитывать на средний заработок и компенсацию морального вреда. …

  • Прощание с прицелом на будущее

    Все кадровики рано или поздно сталкиваются с необходимостью увольнять сотрудников. И от того, насколько удачно и корректно пройдет процесс расставания, зависит репутация компании. Раскроем несколько секретов. Статья публикуется в рамках сотрудничества hrmaximum…

  • Подмена оснований увольнения стала причиной восстановления на работе

    После неудовлетворительного результата прохождения проверки зна- ний работнику не был продлен допуск к работе с электрооборудованием. Работодатель посчитал, что такой допуск является по своей сути специальным правом и его лишение позволяет расторгнуть трудовой договор с работником.

  • Увольнение из отпуска

    Чтобы оформить увольнение по собственному желанию сотрудника, который находится в отпуске, необходимо удостовериться в том, что этот работник действительно захотел прекратить трудовые отношения.

  • Расторжение трудового договора в связи с совершением аморального поступка

    Уволить за совершение аморального проступка возможно только работников определенной категории, а именно - выполняющих воспитательные функции. Но при этом для законности увольнения по данному основанию дополнительно должен быть соблюден ряд условий.

  • Оформляем увольнение работника, не прошедшего испытание

    Всем известно, что при заключении трудового договора в нем по соглашению сторон может быть предусмотрено условие об испытании работника в целях проверки его соответствия поручаемой работе. А вот как правильно уволить того, кто не справляется с делом и не подходит работодателю, знают немногие. Допуская ошибки при расторжении трудовых отношений с работником, не выдержавшим испытание, работодатель рискует встретиться с уволенным в суде, и не исключено, что судьи встанут на его сторону. Как оформить увольнение в таком случае, расскажем сегодня.

  • Увольнение по результатам испытания

    Статья посвящена рассмотрению актуальных аспектов, связанных с особенностями оформления режима испытания при приеме на работу. Подробно рассматриваются вопросы, связанные с условиями назначения, продолжительностью, прохождением испытания, детально изложена процедура расторжения трудового договора с работником, не выдержавшим испытание, приводятся образцы необходимых документов по теме.

  • Как правильно оформить отстранение от работы и увольнение в случае хищения

    Отстранение и последующее увольнение сотрудника, совершившего хищение по месту работы, - к сожалению, в практике кадровых подразделений подобная ситуация встречаются довольно часто. Как корректно оформить сопутствующую документацию и учесть все нюансы законодательства? Представленный в статье алгоритм поможет кадровикам избежать ошибок, а значит, позволит минимизировать риск негативных последствий для работодателя.

  • Длительный прогул: сложности увольнения

    Практически каждый работодатель рано или поздно сталкивается с ситуацией, когда кто-либо из сотрудников вдруг, без каких-либо предупреждений, не выходит на работу. Это настоящая головная боль для кадровой службы: упорно ждать выхода на работу пропавшего сотрудника или искать на его место нового, увольнять отсутствующего работника за прогул или ждать более года и признавать его безвестно отсутствующим? И это далеко не полный перечень вопросов, которые возникают перед кадровиком в подобной ситуации. Только четкое соблюдение всех требований трудового законодательства позволяет грамотно и с наименьшими материальными затратами решить проблему.

  • Восстановление на работе или отмена приказа об увольнении?

    В последнее время отношение к вопросу, связанному с немедленным исполнением судебного решения о восстановлении работника на работе, кардинально изменилось. В чем заключаются эти нововведения - в статье.

  • Заявление с открытой датой

    Сегодня многие работодатели, принимая в штат нового сотрудника, просят его заранее написать заявление об уходе "по собственному", но без даты его составления. Чем рискует компания, практикующая подобный метод "подстраховки", рассказывает Светлана Гаврилова, эксперт аудиторской фирмы "Бизнес-студио".

  • Увольнение работника по П. 5 СТ. 81 ТК РФ

    В Трудовом кодексе предусмотрено увольнение работника в связи с неоднократным неисполнением им без уважительных причин трудовых обязанностей. Это основание прекращения трудового договора не является новым, оно носит преемственный характер. Ранее это основание находило закрепление в…

  • Если сотрудник не появляется на работе

    У нас есть сотрудник, который не появляется на работе уже больше трех месяцев. На телефонные звонки, письма и телеграммы он не отвечает. Дома дверь не открывают. Можем ли мы его уволить? Если да, то по какой статье?

  • Как Генеральному директору найти вескую причиную для увольнения главбуха

    Чтобы найти причину для увольнения Вашего главного бухгалтера, необходимо хорошо изучить действующее трудовое, бухгалтерское и налоговое законодательство. Если Ваши поиски подходящих юри-дических норм увенчаются успехом, будьте уверены в том, что глав-ный бухгалтер не захочет испортить свою трудовую книжку и уволит-ся по ст. 80 ТК РФ, то есть по собственному желанию.

  • Защита трудовых прав: Обращение в прокуратуру

    Одним из способов защиты трудовых прав является обращение в прокуратуру. Прокуратура - это единая федеральная централизованная система органов, осуществляющих от имени Российской Федерации надзор за соблюдением Конституции Российской Федерации и исполнением законов, действующих на территории Российской Федерации.

  • Расторжение трудового договора в связи с однократным грубым нарушением трудовых обязанностей

    Дисциплинарное взыскание в виде увольнения может применяться в случае однократного грубого нарушения трудовых обязанностей. Перечень грубых нарушений, которые являются основанием для увольнения, приводится в п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Этот перечень по смыслу закона является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

  • Несоответствие как повод для увольнения

    Увольнение по такому основанию - достаточно сложная и "скользкая" в правовом отношении процедура.

  • Пьяный сотрудник на рабочем месте - как уволить?

    В настоящей статье мы подробно расскажем работодателям обо всех стадиях увольнения за пьянство на работе и укажем, как самому работодателю не попасть в категорию правонарушителей.

  • Условия труда и порядок увольнения несовершеннолетних

    Психофизиологические особенности организма несовершеннолетних, необходимость полноценного обучения нередко требуют специальных условий труда, дополнительных гарантий, которые разработаны и закреплены в действующем законодательстве. Рассмотрим, какие ограничения предусмотрены Трудовым кодексом по условиям труда несовершеннолетних, можно ли их направлять…

  • Увольнение персонала: как сделать так, чтобы не было мучительно больно

    Парадоксы профессии HR Дуализм сложившейся ситуации состоит как раз в том, что HR-менеджеру, возглавляющему службу персонала, с одной стороны, предстоит продемонстрировать в сложившихся условиях виртуозное выполнение своих профессиональных обязанностей по сокращению персонала,…

  • Сколько стоит увольнение: компенсационные выплаты при сокращении штата

    При сокращении численности или штата работников важно не только четко соблюсти процедуру увольнения, нужно еще точно определить положенные сотруднику денежные выплаты*. Сделать это не всегда просто. Дело в том, что требования о таких выплатах содержатся в разных статьях Трудового кодекса. Давайте посмотрим, о каких суммах идет в данном случае речь, как их правильно рассчитать, нужно ли платить с них налоги.

  • Увольнение в связи с призывом на военную службу

    Кадровики часто сталкиваются с трудностями при увольнении призывников. Надеемся, что в публикуемой ниже статье вы найдете ответы на большинство вопросов, касающихся этой темы.

  • Путевка в службу занятости, или Помогаем уволенным

    Гражданам, потерявшим работу, государство предоставляет определенные социальные гарантии (например, выплачивает пособие по безработице, оказывает помощь в трудоустройстве). Однако чтобы получить эти гарантии, уволенные сотрудники должны обратиться в орган службы занятости населения и зарегистрироваться в качестве безработных. О том, как это сделать и какова роль работодателя в обеспечении занятости уволенных работников, мы и поговорим сегодня.

  • Особенности правового регулирования труда пенсионеров. Выплаты пенсионерам при сокращении и ликвидации

    Нередко можно услышать мнение о том, что увольнение в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в первую очередь касается лиц, достигших пенсионного возраста. Однако это не согласуется с требованием ч. 1 ст. 179 ТК РФ о преимущественном праве на оставление на работе лиц с более высокой производительностью труда и квалификацией. Достижение пенсионного возраста не является основанием для первоочередного увольнения таких лиц. Они могут быть уволены только в соответствии с общими правилами.

  • Компенсационные выплаты при увольнении женщин, имеющих детей, и беременных

    Уволенным в связи с ликвидацией и нетрудоустроенным матерям детей младше трех лет органы социальной защиты населения выплачивают ежемесячную компенсацию в том же размере, как и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3…

  • Увольнение: возможен ли выигрыш обеих сторон?

    Увольнение сотрудников по любым причинам – не несчастный случай, а естественная часть деловой жизни предприятия. Так к нему и следует относиться. И в этом процессе есть две взаимосвязанные стороны – умение увольняться самому и умение увольнять других. Эта статья будет интересна тем, кто владеет и управляет бизнесом, кто по роду деятельности увольняет других и тем, кто хочет научиться не оказываться в ситуации уволенного без собственного желания.

  • Зарплата в конверте и увольнение

    Сейчас в моей компании сокращают позицию, которую я занимаю, и руководство не желает выплачивать компенсацию (насколько я знаю, 5 окладов). Ситуация осложняется тем, что 50% моей зарплаты – «серая». Что посоветуете, как себя лучше вести? Надо ли идти в суд? Занимаемая мною позиция – топовая. Как может повлиять передача дела в суд на мою карьеру?

  • Как не оказаться обманутым и уволенным?

    Многие работники готовы мириться с произволом со стороны работодателей, как правило, по причине того, что не знают своих прав. А их достаточно, чтобы и получить законную компенсацию при увольнении, и возместить ущерб от причиненного морального вреда, и так далее.

  • Как поступить, если компанию собираются ликвидировать?

    Намерение руководства начать ликвидацию компании не означает отсутствие у него обязанностей по соблюдению трудовых прав сотрудников, включая соблюдение процедуры увольнения и выплаты предусмотренных законодательством компенсаций.

  • Можно ли уволиться с работы, не выплачивая никаких сумм по учебному договору?

    В случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные компанией на его образование, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени.

  • Вас вынуждают уволиться по собственному желанию?

    Сама по себе постановка вопроса уже наводит на размышления: если увольнение должно произойти ПО СОБСТВЕННОМУ ЖЕЛАНИЮ, то какое отношение к этому имеет начальство. В том-то и дело, что с точки зрения закона - никакого, а в реальности все наоборот.

  • Меня увольняют, что делать? Практические рекомендации юриста

    Первое, чем серьезней организация, тем тщательней готовится увольнение.

Удержания из зарплаты могут быть по трем основаниям. Первое – исполнительный лист. Второе – такое решение приняла администрация. Ну и последнее основание – это желание самого работника.


Исполнительные листы нельзя игнорировать. По ним из зарплаты сотрудника вы должны удерживать:

  • периодические платежи (например, алименты);
  • взыскания по имущественной задолженности (если у сотрудника нет имущества или его недостаточно для погашения долга);
  • возмещение вреда здоровью.

Чаще всего организация удержания из зарплаты осуществляются в отношении алиментов. Их могут установить в твердой сумме. Например, если заработок сотрудника постоянно меняется. Или же в процентах от зарплаты (¼, ⅓ или ½ дохода – в зависимости от количества детей).


Помимо таких обязательных удержаний руководство компании вправе осуществить удержания из зарплаты в отношении:

  • неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты;
  • неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, выданных под отчет, в связи с переводом на работу в другую местность и т. п.;
  • зарплаты и других сумм, излишне выплаченных сотруднику в связи со счетной ошибкой или при доказательстве его вины в простое или невыполнении норм труда;
  • сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника до окончания того рабочего года, за который ему полагается отпуск;
  • сумм пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, которые выплатили сотруднику в большем размере из-за счетной ошибки (например, при подсчете заработка за расчетный период допущена арифметическая ошибка, письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1) или неправомерных действий самого сотрудника (скажем, тот скрыл сведения, влияющие на размер пособия).

Есть вопрос

Мы использовали неверный алгоритм расчета пособий. Это счетная ошибка?

Нет, такую ошибку нельзя назвать счетной или арифметической. Поэтому удержать переплату с сотрудника не получится. Вот если бы вы ошиблись, скажем, при умножении суммы дневного заработка на число календарных дней в периоде нетрудоспособности или отпуска, другое дело. Такой просчет был бы именно арифметическим.


Также из заработка сотрудника можно удержать компенсацию материального ущерба, который тот причинил организации. Основанием тут будут статьи 238 и 240 ТК РФ. Ну, а если работник сам просит удержать из его зарплаты какую-то сумму, то пусть напишет заявление. Вот его образец:



Отдельно выделю займы сотрудникам. Тут удобнее в самом договоре прописать, что вы будете удерживать определенную часть из зарплаты.

Ограничения суммы удержаний


Удержания из зарплаты, которые проводятся по инициативе организации, ограничены 20 процентами (ст. 138 ТК РФ). Их можно удерживать при каждой выплате дохода. Однако если из дохода сотрудника вы одновременно удерживаете деньги как по инициативе администрации, так и по исполнительным документам, то их общая сумма удержаний не должна превышать 50 процентов от зарплаты на руки. А максимальный размер удержаний может достигать и 70 процентов заработка, если по исполнительным документам сотрудник должен выплачивать:

  • возмещение вреда, причиненного здоровью;
  • возмещение ущерба лицам, потерявшим кормильца, или причиненного преступлением;
  • алименты на несовершеннолетних детей. Судебные приставы определяют размер алиментов исходя из следующих пропорций. На одного ребенка полагается ¼ дохода, на двух – 1/3. На трех и более детей удержат половину заработка (п. 1 ст. 81 СК РФ).

Но при этом учтите важную деталь: ваша доля удержаний в любом случае не может быть больше 20 процентов. При этом требования исполнительных документов являются обязательными. Их нужно удовлетворять в первую очередь.


Максимальная сумма удержаний


Это означает, что долг сотрудника перед организацией можно удержать из его дохода только после того, как будут погашены все обязательства по исполнительным листам. И если, например, ваш работник платит алименты на троих детей в размере половины своего заработка, то вы с него ничего дополнительно взыскать уже не сможете. Об этом представители Роструда высказались в письме от 30 мая 2012 г. № ПГ/3890-6-1.


Что же касается удержания из зарплаты по инициативе работника, то тут никаких ограничений нет. Такой вывод подтверждает письмо Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1. Сотрудник может распоряжаться своей заработанной платой как хочет, если напишет заявление в бухгалтерию компании. При этом положения статьи 138 ТК РФ тут не действуют. То есть удерживать можно сколько угодно и на что угодно.


Взыскание материального ущерба


Отдельно остановимся на порядке взыскания и удержания из зарплаты материального ущерба. Сколько именно вы можете удержать с сотрудника, зависит от того, какая ответственность предусмотрена – полная или ограниченная. При ограниченной материальной ответственности сотрудник обязан возместить ущерб в размере, не превышающем его средней зарплаты (ст. 241 ТК РФ).


При этом конкретный порядок его расчета для таких случаев не определен. Значит, нужно использовать общие правила. Пункт 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922) устанавливает следующий порядок. Вести расчет нужно исходя из начисленной сотруднику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 предшествующих календарных месяцев. В данном случае, предшествующих месяцу, в котором сотрудник нанес ущерб.


Общую сумму зарплаты за 12 месяцев надо разделить на количество отработанных дней (часов) и умножить на число рабочих дней по графику сотрудника в том месяце, в котором он причинил ущерб. В таком случае средний заработок будет зависеть от месяца расчета. Однако просто разделить годовой заработок на 12 нельзя. Используйте такую формулу:



Пример


В начале августа 2014 года по вине сотрудника организации Нелюбова А. С. вышел из строя сервер. Размер материального ущерба оценили в 25 200 руб. Свою вину он признал. Договор о полной материальной ответственности с сотрудником не заключен, значит, взыскать с него можно не более величины среднемесячного заработка. Бухгалтер посчитал его так.


Сотрудник трудится по обычной пятидневке. Расчетный период – с 1 августа 2013 года по 31 июля 2014 года, сотрудник отработал из них 218 рабочих дней. Заработная плата за эти дни составила 433 546,15 руб. В августе 2014 года – 21 рабочий день.


Значит, сумма среднемесячного заработка составит:

433 546,15 руб. : 218 дн. x 21 дн. = 41 763,62 руб.


Таким образом, организация может осуществить удержания из зарплаты всей суммы причиненного им ущерба – 25 200 руб.


При полной материальной ответственности сотрудник обязан возместить всю сумму ущерба (ст. 242 ТК РФ). При этом никаких ограничений на общую сумму взысканий статья 137 ТК РФ не накладывает.


Полная материальная ответственность сотрудника наступает только в двух случаях. Во-первых, когда обнаружена недостача вверенных ему ценностей, если он нанес ущерб из-за административного проступка и т.  д. В этом случае не имеет значения, заключен с сотрудником договор о полной материальной ответственности или нет, он должен компенсировать ущерб полностью.


Во-вторых, в ситуациях, когда с сотрудником заключен договор о полной материальной ответственности. Такое соглашение можно заключить с работниками, должности которых перечислены в приложении 1 к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85. В частности, подобный контракт оформляют с кассирами, кассирами-контролерами, а также с кладовщиками, заведующими складами, специалистами по снабжению и экспедиторами.


Кстати, водителей в этом перечне нет. Поэтому заключать с ними договоры о полной материальной ответственности нельзя. Вместе с тем, если водителя признают виновным в ДТП, то есть в административном правонарушении, компания будет вправе взыскать с него всю сумму ущерба.


В некоторых случаях материальная ответственность может быть предусмотрена в трудовом договоре с сотрудником. Это допускается по отношению к заместителям руководителя организации и главному бухгалтеру (ст. 243 ТК РФ).


А вот руководитель организации (в отличие от его заместителей) несет полную материальную ответственность независимо от того, прописано это в его трудовом договоре или нет (ст. 277 ТК РФ).


Есть вопрос

Можно ли взыскать с работника упущенную выгоду?

Нет. Удержания из зарплаты допускаются только в отношении суммы прямого ущерба. То есть тех убытков, которые можно точно посчитать. Упущенную из-за действий работника выгоду с него взыскать не получится (ст. 238 ТК РФ).


Как рассчитать сумму удержания


Сначала вычтите из зарплаты сотрудника НДФЛ. И уже из получившейся суммы рассчитывайте размер удержаний из зарплаты. Дело в том, что максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из тех денег, которые сотрудник получит на руки.


При этом вы вправе удерживать деньги в том числе и с аванса по заработной плате за первую половину месяца. Даже лучше делать именно так. Дело в том, что при расчете удержаний лишь один раз по окончании месяца вы можете столкнуться с тем, что зарплаты работника за минусом НДФЛ и уже выплаченного аванса может оказаться недостаточно для взыскания всей суммы.


К тому же вторая часть выплаты окажется значительно меньше первой. Ведь, напомним, с аванса по зарплате удерживать НДФЛ не нужно.


Пример

Продолжим предыдущий пример. Должностной оклад Нелюбова составляет 36 000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не полагаются.

Сумма НДФЛ составила 4680 руб. (36 000 руб. x 13%). Максимум, сколько можно удержать с работника за месяц, равен:

(36 000 руб. – 4680 руб.) x 20% = 6264 руб.

Поскольку эта сумма меньше ущерба, из зарплаты сотрудника за август бухгалтер удержал именно 6264 руб. Оставшиеся 18 736 руб. (25 000 – 6264) будут удержаны из зарплаты сотрудника в следующих месяцах.


Пример

В августе 2014 года в организацию поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудницы Карпиной А. С. 16 000 руб. в возмещение непогашенной ссуды. Кроме того, на начало августа за работницей числился невозвращенный и неподтвержденный аванс, выданный на командировочные расходы, в сумме 3000 руб.


Однако если сотрудник возмещает причиненный компании ущерб, ситуация несколько иная. В Трудовом кодексе речь идет об удержаниях именно из заработной платы. А это не что иное, как вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Также в это понятие входят различные доплаты и надбавки плюс стимулирующие выплаты, то есть премии. Получается, что со всех остальных перечислений вы можете удерживать деньги только по письменному заявлению работника. При этом в любом случае не нужно брать в расчет деньги, которые работник получает на возвратной основе. Например, в долг по договору займа.


Как удерживать деньги, если работник увольняется


Начнем с удержаний по инициативе компании. И в этом случае из последней зарплаты работника вы вправе удержать также не более 20 процентов. Если последней выплаты не хватает, порядок действий зависит от конкретной ситуации.


Если речь идет, скажем, о непогашенном кредите, то просто договоритесь теперь уже с бывшим работником, как он будет погашать вам оставшуюся сумму долга. То же самое касается и материального ущерба или невозвращенных подотчетных сумм. Работник отказывается возвращать долг? Значит, придется обращаться в суд.


А вот если работник отгулял часть отпуска авансом, взыскать с него недоудержанные суммы даже через суд не получится. Дело в том, что судьи в подобных случаях на стороне сотрудников.


Теперь об исполнительных листах. Если работник, в отношении которого поступил такой документ, уволится, просто отошлите исполнительный лист обратно судебным приставам. При этом приложите к нему сопроводительное письмо в произвольной форме, в котором укажите, какую сумму вы удержали с работника.

Предмет и тема. В статье исследованы проблемы возмещения материального ущерба работниками организации: рассматриваются различные виды материальной ответственности, общий порядок определения и взыскания суммы материального ущерба с точки зрения бухгалтерского учета и документального подтверждения совершенных операций.
Цели и задачи. Целью исследования является изучение требований нормативных актов и документов к организации материальной ответственности на предприятии, бухгалтерскому учету и налогообложению суммы материального ущерба и ее удержанию из заработной платы работников.
Методология. Материалом исследования послужили законодательные, нормативные акты и документы по бухгалтерскому и налоговому учету, научные источники в отношении видов материальной ответственности, определения и списания суммы материального ущерба (недостачи, утраты и порчи имущества организации).
В процессе исследования были применены приемы сравнительного анализа, систематизации и обобщения информации, обзор требований нормативных актов.

Результаты. В настоящей статье определена взаимосвязь норм трудового законодательства и внутренних документов предприятия по организации материальной ответственности работников. Рассматриваются примеры расчетов и определение корреспонденции бухгалтерских счетов по учету недостачи, потери и порчи имущества в правовом и учетном аспекте, включая вопросы налогообложения при удержании суммы ущерба из заработной платы работников.
Область применения результатов. Результаты данной статьи могут применяться в практике бухгалтерского учета в случаях наступления материальной ответственности работников за причиненный ущерб.
Выводы и значимость. Определен порядок документального подтверждения и обоснования бухгалтерских записей по учету и списанию суммы материального ущерба за счет виновных лиц либо в ином порядке, предусмотренном законодательством РФ.

Многие организации независимо от профиля деятельности сталкиваются с проблемами возмещения суммы материального ущерба, причиненного работниками этой же организации при выполнении ими своих должностных обязанностей либо осуществлении противоправных действий, повлекших за собой потерю, порчу или утрату имущества.
Примерами материального ущерба являются:
– поломка или утрата офисного оборудования;
– непрофессиональные действия работников при денежных расчетах;
– прямое хищение имущества;
– порча имущества;
– разглашение сведений, составляющих служебную (коммерческую) тайну;
– другие ситуации или факты хозяйственной жизни.
Нормы трудового законодательства определенным образом требуют от работников бережного отношения к имуществу организации. Однако на практике, в частности при проведении инвентаризации, имеют место расхождения между фактическим наличием имущества и учетными данными.
Окончательное решение по вопросу урегулирования инвентаризационных разниц принимает руководитель организации.
По общим правилам бухгалтерского учета выявленные при инвентаризации недостачи и потери в пределах норм естественной убыли (утвержденные соответствующими министерствами и ведомствами) списываются на издержки производства или обращения, сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то эти убытки списываются на финансовые результаты коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации .
Прежде чем принять решение о возмещении ущерба конкретными сотрудниками, надо провести проверку. Статья 247 Трудового кодекса РФ устанавливает обязанность работодателя определять размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения . Для этого необходимо провести проверку всех обстоятельств недостач и потерь материальных ценностей, денежных средств и иного имущества и получить с работника, в чьи должностные обязанности входит сохранность соответствующих активов, письменное объяснение данного факта.
В случае отказа или уклонения работника от его представления составляется соответствующий акт. Если работодателем доказаны правомерность заключения с работником договора о полной материальной ответственности и наличие у этого работника недостачи, последний обязан доказать отсутствие своей вины в причинении ущерба .
Сумма ущерба определяется соответствующими специалистами по фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества . Это определение содержится в Трудовом кодексе РФ, но работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств отказаться от взыскания с виновного лица суммы ущерба полностью или частично либо применить к работнику определенные меры воздействия, установленные локальными нормативными актами, к примеру лишить премии или иных выплат стимулирующего характера. Следовательно, работник может рассчитывать на урегулирование данной ситуации с работодателем, так сказать, в досудебном порядке.
Однако сумма возмещения материального ущерба, как правило, не уменьшается, если он был причинен работником, находящемся в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также причинения ущерба преступлением, совершенным в корыстных целях. В таких случаях желательно получить письменные объяснения от свидетелей данной ситуации и подтвердить вину работника документально . Приказ руководителя о взыскании с работника суммы возмещения причиненного ущерба составляется в произвольной форме в течение месяца с момента определения причин и размера причиненного вреда.
Следует также принимать во внимание, как сам работодатель выполнил свои обязанности, направленные на обеспечение сохранности имущества организации. К примеру, кассиру для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке должен быть предоставлен транспорт и охрана. Если кассир с денежными средствами едет на общественном транспорте, где может произойти кража, то он не должен отвечать за утраченную сумму .
Определение границ материальной ответственности работника – один из наиболее спорных вопросов во взаимоотношениях работника и работодателя. Трудовой кодекс предусматривает два вида материальной ответственности: ограниченную и полную. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает ущерб в пределах своего среднего месячного заработка независимо от размера причиненного ущерба . К случаям, в которых может применяться ограниченная материальная ответственность, можно отнести:
– поломку (порчу) офисного оборудования, хозяйственного инвентаря;
– нарушение правил дорожного движения при управлении служебным автомобилем (если организация уплатила штраф за своего работника);
– неправильное заполнение реквизитов первичных учетных документов;
– несвоевременная оплата счетов из-за небрежного отношения к служебным обязанностям, в результате чего организации был нанесен материальный ущерб.
Общий порядок расчета среднего заработка осуществляется в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ: исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду обнаружения факта недостачи, порчи или утраты имущества.
Однако работодатель не может взыскать с работника сумму ущерба в размере месячного заработка единовременно.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% от суммы, которая осталась после удержания налогов с заработной платы работника .
Даже если из заработной платы производятся удержания по исполнительным документам, должно быть сохранено 50% заработной платы. Однако при возмещении вреда, причиненного преступлением, размер удержаний может составлять до 70% от суммы заработной платы .
Следовательно, удержания из зарплаты по инициативе работодателя допустимы только после того, как произведены все обязательные удержания, в том числе по исполнительным документам (удержания алиментов и суммы возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью, а затем все остальные).
Для учета суммы материального ущерба используется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", а для расчетов с работниками, виновными в причинении вреда, счет 73, субсчет 2 "Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба" .
Для взыскания ущерба с работника, несущего ограниченную материальную ответственность, достаточно приказа (распоряжения) руководителя организации.

Пример 1. Если сумма материального ущерба, причиненного работником (поломка офисного оборудования, к примеру ноутбука), составила 30 000 руб., а среднемесячный заработок (без ) составляет 21 500 руб., то по распоряжению работодателя (по заявлению работника) бухгалтер вправе ежемесячно удерживать из заработной платы работника условно по 4300 руб. (20%) до погашения задолженности в общей сумме 21 500 руб.
Дебет счета 94 Кредит счета 10, 41, 50, 71 и др. – 30 000 руб. ;
2100 руб. ;
Дебет счета 91.2 Кредит счета 94 – 8500 руб. ;
Дебет счета 70 Кредит счета 73.2 – 4300 руб.

Пример 2. Работник организации Петров В.П. к концу марта не сдал в кассу организации остаток ранее выданного под отчет аванса в сумме 2500 руб. Согласно приказу руководителя об удержании указанной суммы из заработной платы, с которым Петров В.П. был ознакомлен, бухгалтер организации выполнил следующие бухгалтерские записи и расчеты:
Дебет счета 94 Кредит счета 71 – 2500 руб. – на сумму причиненного работником ущерба ;
Дебет счета 73.2 Кредит счета 94 – 2500 руб. – сумма ущерба отнесена на виновного работника ;
Дебет счета 26 Кредит счета 70 – 15 800 руб. – начислена заработная плата за март ;
Дебет счета 70 Кредит счета 68 () – 2054 руб. – удержан налог на доходы с физических лиц .
Стандартные налоговые вычеты работнику не полагаются. Предельный размер удержания за месяц составляет: (15 800 руб. – 2054 руб.) x 20% = 2749,20 руб.
Дебет счета 70 Кредит счета 73.2 – 2500 руб. – произведено удержание суммы ущерба (не превышает 20%) .

Таким образом, взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, не позднее одного месяца со дня его обнаружения и установления размера ущерба производится по распоряжению работодателя.
Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере . С отдельными работниками заключаются письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, которые устанавливают их права и обязанности и ответственность работодателя по обеспечению сохранности соответствующих активов.
Для привлечения работника к полной материальной ответственности необходимо соблюдение следующих условий:
– наличие в федеральном законе указания на полную материальную ответственность работника;
– выполнение работником трудовой функции, которая предполагает полную материальную ответственность ;
– причинение работодателю прямого действительного ущерба при исполнении работником трудовых обязанностей;
– недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных по разовому документу;
– умышленного причинения ущерба и в других случаях, предусмотренных ст. 243 Трудового кодекса РФ.
Например, если работник обслуживает вверенные ему материальные ценности либо денежные средства, с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Также если работник получает какие-либо материальные ценности на основании доверенности, то его привлечение к полной материальной ответственности за недостачу и порчу этих ценностей обосновано указанным документом.
В качестве разового документа суды называют получение работником от его контрагентов денежных средств по расходному кассовому ордеру и не переданных в кассу организации, а также получение денежных средств под отчет без последующего представления оправдательных документов .
В настоящее время договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключается только с работником, должность или выполняемая работа которого включены в Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, утвержденный Постановлением Минтруда России N 85 . Названный Перечень должностей и работ является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит .
Кроме индивидуальной материальной ответственности может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность, если перечень работ, выполняемых коллективом (бригадой), содержится в указанном Постановлении Минтруда России.
При такой форме ответственность за сохранность материальных ценностей несут все члены коллектива (бригады). При добровольном возмещении ущерба степень вины каждого работника определяется по соглашению между всеми членами коллектива (бригады) и работодателем, а при взыскании ущерба в судебном порядке степень вины каждого члена коллектива определяется судом.
В любом случае при удержании суммы ущерба из заработной платы работников надо строго придерживаться норм трудового права . Вместе с тем трудовым законодательством предусмотрены случаи, исключающие материальную ответственность работника (табл. 1). Обязательным условием для возмещения материального ущерба является также наличие причинной связи между действиями работника и возникшим у работодателя прямым действительным ущербом. Эти обстоятельства имеют существенное значение для правильного разрешения дел о возмещении ущерба .


Таблица 1

Случаи, исключающие материальную ответственность работника

Наименование

Характеристика

Действия, наступившие вследствие непреодолимой силы

Действия непреодолимой силы наступают в результате стихийных бедствий, пожаров, наводнений, катастроф и иных событий, которые невозможно предотвратить, так как они не зависят от воли и сознания работника

Нормальный хозяйственный риск

Данный риск наступает в результате действий работника по разработке и освоению новых технологий, машин и оборудования. При условии если работник надлежащим образом выполнил свои должностные обязанности, проявил осмотрительность, принял меры для предотвращения ущерба и объектом риска являлись материальные ценности, а не жизнь и здоровье людей

Крайняя необходимость или необходимая оборона

К таким случаям относятся действия работника, направленные на устранение опасности, угрожающей жизни и здоровью людей, имуществу других организаций, но которые наносят вред вверенному ему имуществу

Неисполнение работодателем обязанности по обеспечению условий для хранения имущества, вверенного работнику

Работодатель обязан создать необходимые условия для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного имущества работнику


Ситуации из судебной практики по вопросу материальной ответственности работников подробно рассмотрены в работах Ю.А. Сусловой, Н.А. Викуловой, Л. Миннегалиевой, П. Дунаева и ряда других авторов и не являются предметом исследования данной статьи. Хотя юридическое обоснование удержаний с работника суммы материального ущерба лежит в основе соответствующих бухгалтерских записей.
Например, прежде чем издать приказ об удержании с работников сумм в погашение материального ущерба, как рассмотрено в ряде работ , работодателю следует получить от работника согласие на удержание:
1) составить уведомление, в котором предусмотреть графу о согласии работника на удержание соответствующей суммы из заработной платы;
2) работник должен оформить заявление о том, что он не возражает против удержания;
3) предусмотреть в приказе руководителя отметку о согласии на удержание.
Из изложенного ранее следует, что основанием для привлечения работников к материальной ответственности является материальный ущерб (недостача). При обнаружении фактов утраты, порчи, хищения имущества необходимо провести проверку или инвентаризацию.
Бухгалтерская служба организации обязана осуществлять контроль за своевременностью и полнотой проведения инвентаризации, правильным документальным оформлением ее результатов и отражать на счетах бухгалтерского учета выявленные расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета . По результатам инвентаризации и служебных проверок принимаются соответствующие решения и по возмещению материального ущерба.
Если установлено, кто является виновником в данной ситуации, то работодатель по общему правилу должен доказать:
– наличие трудовых отношений с работником;
– факт причинения прямого действительного ущерба, размер и причину;
– отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, противоправность поведения работника и его вину в причинении ущерба;
– причинно-следственную связь между поведением работника (умышленными действиями или по ошибке) и наступившим ущербом;
– соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности .
Далее производится взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба (табл. 2). Это возможно по распоряжению работодателя или по решению суда .


Таблица 2

Порядок взыскания суммы ущерба с виновного работника

Вид взыскания

По распоряжению работодателя

Если сумма ущерба не превышает средний месячный заработок работника

По соглашению сторон

Если сумма причиненного ущерба выше среднего месячного заработка работника

По решению суда

Если работодатель не успел издать приказ о возмещении ущерба в течение месяца.
Если работник не согласен возместить ущерб добровольно.
Если работодатель пропустил месячный срок издания приказа о взыскании ущерба и др.


Следует иметь в виду, что работники, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности, обязаны возмещать работодателю в полном объеме не любой ущерб, а лишь тот, который причинен недостачей вверенного им имущества. В остальных случаях работники несут материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. Иными словами, если не предусмотрена полная материальная ответственность за причинение вреда в каком-либо конкретном случае, применяется общее правило об ограниченной материальной ответственности пределами среднего месячного заработка работника .
Законодательно закреплено, что работодатель имеет право полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с виновного работника. Но собственник "может ограничить указанное право работодателя в случаях", предусмотренных законодательством Российской Федерации .
Работник, виновный в причинении ущерба, по соглашению с работодателем может:
– возместить его добровольно полностью или частично за счет личных средств;
– составить письменное обязательство, в котором определяются конкретные сроки погашения задолженности по возмещению материального ущерба с рассрочкой платежа;
– передать работодателю равноценные материальные ценности;
– отремонтировать или исправить поврежденное имущество.
Соглашение работодателя с работником о возмещении причиненного ущерба следует оформить в письменной форме. Работник вправе в любой момент отказаться от добровольных выплат, а если он и вовсе не согласен возместить ущерб, сумма которого превышает его средний месячный заработок, работодатель вправе подать в суд . Решение административных органов или приговор суда в отношении виновности работника служат основанием для его привлечения к материальной ответственности и удержания соответствующих выплат из заработной платы.
Следует отметить, что удержания из заработной платы работников организации в зависимости от тех или иных оснований могут быть различными. В соответствующем законодательству порядке из суммы начисленной заработной платы удерживаются:
– суммы налога на доходы с физических лиц ();
– суммы, начисленные по исполнительным листам, поступившим в организацию, в том числе по выплате алиментов;
– суммы авансов, выданных под отчет работникам организации, по которым в установленный срок не получены авансовые отчеты, подтверждающие расходы работника;
– суммы материального ущерба, причиненного работниками и др.
На основании приказа руководителя о взыскании с работника суммы ущерба и других упомянутых выше документов, бухгалтер списывает сумму недостачи (потери, порчи) материальных ценностей (табл. 3).


Таблица 3

Учет суммы недостачи (потери и порчи)
материальных ценностей

Документ

Дебет счета

Кредит счета

Сличительная ведомость

10, 41, 43, 50, 58, 71 и др.

Списание суммы недостачи в пределах норм естественной убыли

Сличительная ведомость.
Нормы убыли

20, 23, 25, 26, 29, 44

Удержание суммы материального ущерба с работника

Сумма недостачи (порчи) материальный ценностей отнесена на виновных лиц

Приказ руководителя, соглашение, заявление работника

На разницу между рыночной (возмещаемой) стоимостью и учетной (балансовой) стоимостью недостающего имущества

Бухгалтерская справка.
Письменное обязательство работника

Погашение суммы задолженности МОЛ по возмещению материального ущерба

Расчетная ведомость (приходный кассовый ордер и заявление работника)

Признаны доходы отчетного периода

Бухгалтерская справка

Если работник признан виновным по решению суда

Сумма недостачи (порчи) списана на возмещение работником

Приказ (распоряжение) руководителя

Взыскание ущерба по решению суда

Исполнительный лист

Сумма взыскания меньше суммы недостачи

Бухгалтерская справка

Удержано из заработной платы по исполнительному листу

Расчетная ведомость

Если работник признан невиновным

Сумма материального ущерба по учетной стоимости, ранее отнесенная за счет работника

Сумма недостачи материальных ценностей включена в состав прочих расходов организации

Бухгалтерская справка

Сумма недостачи, во взыскании которой отказано органами суда или арбитража в НКО

Решение следственных или судебных органов

При отказе работодателя от взыскания с работника суммы материального ущерба или при отсутствии виновных лиц

Учтена сумма недостачи и порчи соответствующих материальных ценностей

Сличительная ведомость

10, 41, 43, 50, 58, 71 и др.

Сумма недостачи материальных ценностей списана на прочие расходы организации

Бухгалтерская справка

Сумма недостачи, по которой виновные лица не установлены в НКО

Бухгалтерская справка


Решение административных органов или приговор суда в отношении работника тоже служат основанием для привлечения к материальной ответственности .
Определить точную сумму материального ущерба необходимо как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Если работник готов добровольно возместить причиненный ущерб, то в налоговом учете соответствующая сумма включается в состав внереализационных доходов на дату признания долга , а если вопрос решается в судебном порядке – на дату вступления в законную силу решения суда .
Одновременно с отражением в налоговом учете суммы внереализационных доходов организация вправе включить во внереализационные расходы сумму ущерба, причиненного работником . Добровольный отказ организации от взыскания долга с виновного работника лишает ее возможности учесть в целях налогообложения прибыли расходы от недостачи и порчи имущества.
Большинство судов также считают, что в случае недостачи и порчи имущества организация не обязана восстанавливать "входной" . , ранее принятый к вычету по недостающему (похищенному, утраченному или испорченному) имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления отсутствует в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, так и обозначено Решениями Высшего Арбитражного Суда РФ .
Таким образом, материальную ответственность по трудовому праву несут лица, состоящие в трудовых отношениях с организацией, в том числе временные работники, сезонные работники и работники, принятые по совместительству. Вопросы удержаний из заработной платы работников суммы возмещения причиненного организации ущерба касаются не только соблюдения норм трудового права, но и бухгалтерского учета. Причем расчеты с персоналом осуществляются в каждой организации. Вот почему, на наш взгляд, тема статьи является достаточно актуальной.

Список литературы

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 24.12.2010 N 186н).
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015).
3. Суслова Ю.А. Судебная практика по вопросам материальной ответственности работников // Бухгалтерский учет. 2014. N N 3, 4.
4. Постатейный комментарий к Трудовому кодексу РФ. 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. А.В. Касьяновой, Е.В. Шестаковой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015.
5. Клокова А.В. Материальная ответственность работника: юридическое оформление и бухгалтерский учет: профессиональные рекомендации. М.: Омега-Л, 2008.
6. Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852.
7. Об исполнительном производстве: Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 N 94н.
9. Путеводитель по кадровым вопросам. Материальная ответственность работника. [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
10. Миннегалиева Л. Возмещение ущерба при финансовых хищениях сотрудником // Трудовое право. 2015. N 2.
11. Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности: Постановление Минтруда России от 31.12.2002 N 85.
12. Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1.
13. О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю: Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16.11.2006 N 52.
14. Викулова Н.А. Споры с персоналом по порче имущества и упущенной прибыли // Трудовое право. 2015. N 4.
15. Дунаев П. Ошибки работодателя при взыскании ущерба с материально ответственного лица // Кадровик.ру. 2015. N N 5, 6.
16. Бусыгина Ю. Главные правила при удержаниях из заработной платы работников // Арсенал предпринимателя. 2015. N 9.

Дело в том, что сам факт причинения ущерба не является основанием прекращения трудового договора по инициативе работодателя; для этого нужно еще решение компетентного органа (см., например, подп. «г» п. 6 ст. 81 ТК РФ). В то же время работник, причинивший ущерб, вправе уволиться по собственному желанию. Тогда работодатель за взысканием ущерба обращается в суд. В случае невыполнения работодателем условий взыскания ущерба (а именно если нарушен месячный срок, в течение которого может быть сделано распоряжение об удержании, либо взыскана сумма, превышающая средний месячный заработок), работник имеет право обратиться в суд, причем, как следует из ч. 2 ст. 248 ТК РФ, минуя комиссию по трудовым спорам. Обратите внимание! Средний заработок исчисляется по правилам ст. 139 ТК РФ в редакции Федерального закона от 30.06.06 № 90-ФЗ.

Как правильно производить удержания из заработной платы

Увольнение при смене собственника имущества организации или реорганизации» и «Все что вы хотели знать о сокращениях» Перечень оснований, позволяющих работодателю произвести удержания по своей инициативе, закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Например, нельзя удержать из заработной платы работника излишне выплаченные ему суммы в связи с неверным толкованием ­нормативных правовых актов.

Несмотря на то что основания для удержания имеются, работодателю следует получить с работника согласие на него. Если последний против, даже при условии, что основание указано в ст.


137

ТК РФ, то производить удержание неправомерно. Данный вопрос работодателю придется решать в суде. Исключением, когда согласие работника не требуется, ­является удержание сумм за неотработанные дни отпуска.

Можно ли удержать из зарплаты сумму ущерба?

Инфо

Поэтому прежде чем приступать к взысканию, руководитель организации должен создать специальную комиссию по расследованию и установить факт нарушения, причастность работника к нему и размер причиненного вреда предприятию. По ст. 238 ТК РФ работник обязан возмещать работодателю прямой причиненный ущерб.


Внимание

Нельзя взыскать с заработной платы только суммы упущенной выгоды. Читайте также о том, как удержать из зарплаты недостачу.


Размер взыскания Конкретные размеры удержаний из зарплаты персонала устанавливает ст. 138 ТК РФ. Взыскание не может за месяц превышать 20%. Сумму в счет возмещения причиненного ущерба предприятию необходимо удерживать из начисленной заработной платы за минусом налога с доходов 13 %.
Читайте также: Примеры Первый пример: Начисленная зарплата работника за месяц равна 45 тыс. Ущерб составил 30 тыс.

Если работник остался должен: как удержать

КоАП РФ):

  • от 30 000 до 50 000 руб. – штраф для организаций.

Аналогично, работодатель не может по своей инициативе удерживать из заработной платы сотрудника суммы в счет погашения выданного ему займа. Возврат займа путем удержания из заработной платы возможен только по заявлению самого работника.
Также работник может письменно «попросить» работодателя ежемесячно удерживать из заработной платы и другие суммы: в счет погашения банковского кредита, на добровольное содержание детей и т.д. При этом комиссия банка и другие расходы, связанные с перечислением указанных сумм получателю, тоже должны производиться за счет работника.
! Обратите внимание: Удержания из заработной платы, которые работодатель производит по письменному заявлению работника, не являются «удержаниями» по смыслу ст.

Удержания из заработной платы

Документы основания обязует работодателя сначала создать комиссию для расследования и установления суммы материального вреда. С работника необходимо затребовать письменные объяснения произошедшего.
Если он отказывается их дать, нужно составить соответствующий акт. По окончании расследования рекомендуется создать акт с суммами причиненного предприятию ущерба. Ст. 248 ТК РФ гласит, что для взыскания работодатель должен издать распоряжение (приказ). Именно он и будет выступать документальным основанием для удержания из зарплаты. Если работник не согласен выплачивать долг, а сумма ущерба больше его среднемесячного заработка, взыскать задолженность можно только через суд. Тогда документальным основанием будет выступать решение суда.


При таких обстоятельствах дополнительно приказ на удержание не составляется.

Глава 11удержания из заработной платы

Отметим, что положение ст. 137 ТК РФ трактуется некоторыми экспертами как требование работодателя непременно поставить работника в известность о том, что будет произведено удержание по такому-то основанию и в таком-то размере (т. е. по сути спросить его согласие). Отсутствие в ст. 137 ТК РФ указаний на необходимость получения письменного согласия работника позволяет предполагать, что работник считается не оспаривающим удержание, пока он не заявит об этом работодателю. взыскание ущерба при определенных условияХ В следующих случаях удержания хотя и производятся, но с соблюдением месячного срока и при условии, что работник не оспаривает их основание и размер:1) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях.

Четыре правила при удержаниях из заработной платы

Добровольное возмещение работником ущерба — полное или частичное — возможно только с согласия работодателя. Работник либо с согласия работодателя исправляет поврежденное имущество, либо передает равноценное, либо вносит в кассу работодателя адекватную сумму денег.

Статья 248 ТК РФ допускает возмещение ущерба с рассрочкой платежа, но лишь по соглашению с работодателем. В этом случае работник письменно обязуется с определенной периодичностью вносить оговоренные денежные суммы, погашая долг к обусловленному сторонами сроку.

Если работник не исполняет свое обязательство или увольняется, задолженность взыскивается в судебном порядке. Порядок взыскания ущерба с виновного работника по распоряжению работодателя предусмотрен ст. 248 ТК РФ. Удерживая из зарплаты работника определенные суммы, работодатель должен соблюсти некоторые условия.
При этом соглашение должно быть нотариально заверено, и на его основании работодатель обязан совершать отчисления в предусмотренном положениями соглашения размере, но не выше максимального предела в 70% от зарплаты сотрудника.

  • Исполнительный лист. Если в отношении работника действует исполнительное производство, то исполнительной службой может быть наложено взыскание в том числе и на доходы сотрудника.

    В данном случае исполнительный лист является достаточным основанием для проведения удержаний из заработной платы.

  • Решение комиссии по трудовым спорам. В случае наличия трудового спора с работодателем, окончательное решение по проведению удержаний из зарплаты сотрудника, например, для возмещения ущерба, может быть принято комиссией по трудовым спорам.

    При этом таковое решение впоследствии может быть оспорено в судебном порядке.

  • Решение суда или судебный приказ.

Возмещение ущерба путем удержания из заработной платы

То есть из заработной платы за август правомерно удержать следующие суммы:

  • размер взыскания по исполнительному листу — 5000 руб.;
  • не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, — 1742 руб. 50 коп.

До 70% предельный размер увеличивается (ч. 3 ст. 138 ТК РФ):

  • при отбывании исправительных работ;
  • при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
  • при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
  • при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
  • при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Правило 4. Удержания должны быть правильно оформлены Чтобы удержать из заработной платы работника суммы по основаниям, указанным в ст. 137 ТК РФ, работодателю следует издать приказ об этом.
Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ч. 2 ст. 238 ТК РФ). Согласно ч. 1 ст. 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества. При этом в силу ч. 1 ст.
А, если бы доход виновного лица в месяц составлял 70 тыс. руб., работодателю согласие работника на взыскание не потребуется. Пример заявления Скачать образец заявления о согласии на удержание средств в счет возмещения причиненного ущерба работодателю – word. Приказ о возмещении в счет причиненного вреда предприятию Специальной формы такого документа законодательство не предусматривает. Поэтому оформляется приказ в свободной форме. Однако, есть обязательные пункты, которые рекомендуется в него включить:

  • полное наименование организации;
  • название самого документа;
  • краткое описание - о чем приказ;
  • дата составления;
  • краткое описание ситуации со ссылками на сопроводительные документы и законы;
  • требование об удержании в размере не более 20% от зарплаты за месяц конкретного работника с указанием его Ф. И. О.

Сегодня мы дадим вам пошаговую инструкцию, как взыскать с работника материальный ущерб без суда , а также расскажем о случаях, когда материальный ущерб предприятию с сотрудника взыскать не получится.

В ходе деятельности любой организации могут возникнуть случаи, когда она несет материальные потери в случае порчи или утраты имущества, или в результате упущенного договора. Практически всегда это случается по вине сотрудников. И если ущерб значимый вполне понятно желание работодателя возместить причиненный ущерб. Но, к сожалению, это не всегда возможно, а если и возможно, то не в полном объеме.

Если администрация предприятия намерена наказать виновного работника, то обязательно нужно оформить все правильно, в противном случае даже если прав будет работодатель, работник с легкостью оспорит решение в суде.

Для любого наказания работника, будь то материальное взыскание или дисциплинарное наказание трудовое законодательство предусматривает определенный порядок действий.

Как правильно оформить взыскание материального ущерба с работника

Рассмотрим процедуру взыскания материального ущерба с виновного работника пошагово.

  • Шаг 1. Необходимо определить причиненный материальный ущерб в общих чертах и предположительно виновного работника. Это делается, как правило, при помощи служебной записки от непосредственного руководителя работника, либо лица ответственного за утраченный или испорченные материальные ценности, если ущерб был нанесен не им самим.
  • Шаг 2. Создается комиссия для проведения служебного расследования. В комиссию желательно включить бухгалтера материального стола и сотрудника, который сможет оценить причиненный ущерб в случае поломки оборудования. Если такого сотрудника в организации нет, то можно привлечь к участию в комиссии стороннего эксперта. Или, другой вариант, комиссия запрашивает экспертное мнение и включает его в результаты расследования. В ходе расследования члены комиссии устанавливают точно, что пропало или испорчено и выводят точную сумму в денежном выражении.
  • Шаг 3. Комиссия запрашивает объяснения с виновного работника. Сделать это лучше в письменном виде и вручить работнику под роспись. Этот шаг проводится аналогично как при проведении расследований по поводу наложения дисциплинарного взыскания.
  • Шаг 4. Комиссия изучает все документы и делает заключение о степени виновности сотрудника и возможности взыскания с него ущерба. Сделать это можно не во всех случаях, подробнее о них будет рассказано ниже.
  • Шаг 5. Издается приказ об удержании с работника денежных средств в соответствии с вынесенным заключением. Если взыскать ущерб с работника невозможно, то издавать приказ не обязательно.
  • Шаг 6. Передача приказа в бухгалтерию, для оснований удержания денежных сумм из зарплаты работника.

Что нужно учесть при проведении расследования и расчете суммы ущерба

При проведении служебного расследования и при составлении заключения нужно помнить следующие нюансы:

  1. Сумма причиненного ущерба рассчитывается исходя из остаточной стоимости оборудования или закупочной товаров. То есть если сотрудник сломал полностью списанный компьютер взыскать с него ничего нельзя. Также если у него пропали материальные ценности, то сумму рассчитывают исходя из закупочной цены, не учитывая наценку.
  2. Одновременно с взысканием материального ущерба на работника может быть наложена дисциплинарная ответственности в виде наложения выговора или замечания.
  3. Нельзя включать в сумму материального ущерба упущенную выгоду. То есть если по вине работника не был заключен договор, его сумма не будет являться материальным ущербом. В этом случае можно наказать сотрудника только дисциплинарно.

Когда с сотрудника нельзя ничего удержать

Существуют четыре случая, когда работодатель не имеет права удержать с сотрудника материальный ущерб. Они закреплены законодательно.

  1. Действия непреодолимой силы. Сюда относятся стихийные бедствия и техногенные катастрофы, в ходе которых работник не смог сберечь имущество и материальные ценности.
  2. Условия нормального хозяйственно риска, предполагают исполнения работником своих служебных обязанностей и причинение ущерба в их ходе. Например, при введении новых технологических процессов и приемов работы.
  3. Причинение ущерба по крайней необходимости и в целях самообороны. Например, при попытке задержать вора сотрудник уронил кассовый аппарат и разбил его.
  4. Отсутствие условий, необходимых для хранения материальных ценностей по вине работодателя. Например, работодатель не предоставил кассиру предприятия сейфа, где можно держать материальные ценности, или в складском помещении отсутствовали решетки на окнах и сигнализация.

Если в ходе проведения проверки выявится хотя бы одно из приведенных обстоятельств, работодатель лишается права удержать с сотрудника материальный ущерб, хотя бы частично.

Когда можно удержать материальный ущерб в полном объеме

Удержать полную стоимость причиненного работником ущерба можно в следующих случаях:

  1. Работник является руководителем предприятия. Либо главным бухгалтером или заместителем руководителя, но при условии, что с ними заключен договор о полной материальной ответственности.
  2. Любой другой работник, с которым заключен договор о полной материальной ответственности и который получает материальные ценности по документам. Сюда в первую очередь можно отнести кладовщика, кассира, продавца.
  3. Работник, который получил материальные ценности разово, но с оформление документов. Например, ему выданы денежные средства в подотчет.
  4. Работник при причинении материального ущерба находился в состоянии алкогольного опьянения.
  5. Работник причинил вред имуществу предприятия не во время исполнения служебных обязанностей. Например, водитель после окончания рабочего дня воспользовался служебным автомобилем и разбил его.
  6. Работник причинил ущерб в результате злого умысла.
  7. Работник осужден за совершенную им порчу имущества.
  8. Работник, который не имел права разглашать сведения, охраняемые законом.

Когда можно удержать ущерб только частично

Если к работнику нельзя применить условия о полной материальной ответственности, но и нельзя его избавить от нее, то причиненный ущерб будет удержан с него частично, в размере среднего заработка.

Обратите внимание! Ущерб удерживается не в сумме зарплаты за текущий месяц, а именно рассчитывается средний заработок за год. При некоторых формах оплаты труда это могут быть совершенно разные суммы.

Прочие нюансы при удержании материального ущерба

  • Даже если у работодателя нет законной возможности удержать с работника полную сумму причиненного ущерба работник может дать свое согласие возместить всю сумму.
  • Из заработка работника нельзя удерживать более 20%. В отельных случаях размер может достигать и 50%, но это решение может вынести только суд.
  • Если работник уволился или увольняется в период проведения расследования, взыскать ущерб полностью можно будет только через суд. Из выплат, положенных ему при увольнении можно будет удержать не более 20%.

Только при четком соблюдении всей процедуры удержания с работника суммы причиненного ущерба и отсутствии нарушения законодательства работодатель может быть уверен, что сотрудник не сможет оспорить удержание в суде.

Свои вопросы вы можете бесплатно задать нашему дежурному юристу по трудовому праву.

gastroguru © 2017